固定资产监盘，实务中经常会出现这种情况：审计人员弄几张盘点表格出来，手里拽着盘点表，跟着被审计单位固定资产的管理人员到处转转，看一看东西在不在，瞄一瞄数量对不对，最后在盘点表上简单勾勾画画，双方签个名，完事。
有些盘点程序做得粗糙的，直接搞个盘点表出来，盘点表下方找被审计单位签个名，为了让盘点表显得更加“真实”，好应付质控老师，有时候会在盘点表上勾画，甚至还把盘点表弄得褶皱一点，显得更加逼真，还有可能故意写错然后在盘点表上做修改的痕迹……实际上，这样处理固定资产盘点，有时候容易出现问题。
要真正做好固定资产的监盘工作，它没有你想象中的那么简单，监盘过程还有很多方面需要关注。
今天先简单聊一点：闲置状态的固定资产。
监盘过程中，应当关注固定资产是否存在减值迹象
当你走到被审计单位的仓库、办公室或者某个“荒无人烟”的小屋子里，发现有些角落密密麻麻地堆满了电脑、显示屏、办公桌椅等各种杂七杂八的东西，实际上这些都是没人用的闲置固定资产，既然闲置了，是否要考虑计提减值准备呢，实际上这些只是一堆比破铜烂铁价值相对高一点点的东西，但是财务账上，你往往会看到，这部分的固定资产照常核算，没有计提减值准备，该进管理费用的按月照进，该进制造费用、生产成本等依旧“若无其事”地进行折旧…
有时候在盘点机器设备的时候资产盘点表，也会看到一些机器设备表面充满了岁月的痕迹，沾满了灰尘，甚至有的被“尘封”起来，那是不是意味着这台机器设备已经报废或者处于闲置状态或者几乎接近报废了呢？再回去看财务账，可能该机器设备正常处于折旧状态，也没有计提减值准备，这是不是应当要考虑的问题……
此外，对于生产制造业来说，有时候接不到订单，车间的设备机器设备可能在某些月份被闲置着，当你下车间去走一走的时候，如果看到一些机器设备被“丢”在那里，不工作也没人管，这一部分的折旧是否要考虑计入停工损失呢？此时，要和财务账上的处理方法去检查核实，是否依旧将此部分折旧放到制造费用等等核算…
我们知道，制造费用最终是要结转到主营业务成本的，但是如果当期产品没有卖出去的话，制造费用可能就在“生产成本”或者“库存商品”静静地“躺着”，不影响当期的利润，而计入停工损失的话，是会直接影响到当期损益的，这下看明白了吧？计入制造费用和计入停工损失的区别，这两种情况可能会被用来调节利润。
所以，固定资产的监盘，东西有，不一定代表没问题，你还得看数量对不对，产权属不属于被审计单位（如部分被审计单位用公司的名义给高管买车，车辆产权归属个人，但账上却计入了固定资产并照常计提折旧），用途是否跟财务账上记录的一致，折旧是否准时并准确计提，特别涉及到固定资产折旧应当资本化还是费用化的问题时，更加容易存在被调节利润的空间……
另外，要补充说明的一点是，固定资产的处置，一般来说，内控较为完善的企业，都会有严格的审批流程，也就是说，不是你想处置就可以随便处置，不是你想计提减值准备就可以随便计提减值准备，这中间还有审批流程，还可能涉及到业绩考核等利益的情况，另外国有企业可能还涉及到国有资产流失等问题，所以财务人员是不会随随便便地做减值准备、报废等处理的。
可能在审计师眼里，你这玩意几乎都没用了，不提减值准备，那不是高估资产的价值吗？确实是这样，但是具体到企业，一台机器设备（特别是价值高的东西）的报废处理、计提减值，往往牵扯多方的利益，所以没那么简单，即使要做减值准备、报废处理，可能还需要走一大堆的审批流程
但对于审计师来说，无论如何，应当对这部分给予关注，特别涉及到大型、价值高的固定资产，因为其折旧金额对损益的影响比较大。
最后补充一点，固定资产处于闲置状态，原因是要么固定资产没用了，要么有点问题需要修理啥的，要么暂时用不上或者存在争议等等…主要这几种原因，我们简单列举几个：
1、因技术转型等原因资产盘点表，原固定资产可能不再满足生产等要求，失去使用价值
2、固定资产出现故障，待修理
3、公司转型，原有的生产设备专用性较高，不适用于新的生产等要求，被淘汰的固定资产暂时还没处置，就一直放着
4、裁员，如因公司亏损严重或者出现组织结构等重大调整而大量裁员，一旦裁员就可能存在较多的电子设备如电脑、沙发、桌椅等空放着，放着就是一堆“破铜烂铁”
5、机器设备出现故障，但维修成本较高且不太能适应新的生产要求，购置新的固定资产可能比维修更加划算，在购入新的固定资产后，旧的固定资产很有可能就处于闲置状态
6、因争议或纠纷或客观原因导致固定资产闲置，如将房屋建筑物及其他附属设备一同出租给承租方，后期因为争议且附属设备难以移动，导致资产一直处于“闲置”状态
7、其他
建管公司开展固定资产盘点工作
为进一步规范固定资产管理，有效盘活并高效使用固定资产，近期建管公司成立资产清查盘点工作组，具体负责公司各部门及下属子公司固定资产清查盘点工作，在各部门的积极配合下，对公司固定资产开展了全面盘点工作。
工作组认真对照公司财务部提供的《固定资产明细表》，对各部门及下属子公司所属资产进行实地盘点固定资产盘点分工，坚持“逐项核实固定资产盘点分工，以账查物，以物对账”的原则，通过查看账目、现场清点、询问等方式，逐一核对资产实物、资产数量、规格型号、使用状况、使用人员等信息，粘贴固定资产标签条，制作固定资产清单，确保账卡物相符。同时，深入了解了固定资产管理工作中存在的问题，为切实提高固定资产管理工作水平提供依据。
通过与各部门人员以物对账、以账对物、逐一核对，摸清固定资产存量，确保固定资产管理责任落实到人。今后将根据工作需要和实际情况，建立健全固定资产管理实施办法，进一步细化管理要求；针对固定资产验收登记、核算入账、领用移交、维修保管、清查盘点、出租出借、对外投资、回收处置、绩效管理等重点环节，查漏补缺，明确操作规程，确保流程清晰、管理规范、责任可查；积极推进固定资产在单位内部调剂共享，鼓励跨部门、跨地区、跨级次的资产调剂和共享共用，提升固定资产使用效益，更好地服务与保障公司各部门及子公司事业发展。
内蒙古和林格尔新区融媒体中心
文：赵婕 杨芳芳
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