固定资产盘点流程目的此流程确保公司固定资产盘点、清查的组织、执行、确认及财务入账管理程序，旨在保证企业固定资产账务记录的完整性、准确性适用范围此流程适用于固定资产盘点和闲置资产的清查；包括了和固定资产管理相关的信息流、单据流流程责任人负责本文件的有效性。相关文档《流程说明编号步骤说明部门人员控制活动以下流程描述的是由财务部参与的半年度盘点；季度的资产管理部门自盘，由部门主管组织库管员根据《固定资产清单》自行抽检库存资产。生产设备的盘点清查1.资产盘点制定盘点计划和责任设备部负责盘点的牵头工作，发布资产盘点通知负责每半年一次全面清查盘点。季度末，财务部在固定资产模块中导出《固定》内容包括资产、编码、型号、购买日期等信息设备部财务部文员设备部长资产会计盘点计划审批及组织盘点工作小组对《固定资产盘点计划》进行，盘点工作小组。盘点工作小组成员一般包括：各个的、，财务部指派人员负责监督盘点过程和。《固定资产盘点计划》应明确表达以下内容：资产盘点的时间；资产盘点的范围；盘点过程中的实物移动控制；盘点标签的编号和控制；标签号码的范围使用落实到盘点人；对异常情况的记录要求数据中心资产盘点报价，例如：盘盈、盘亏、闲置或毁损等。
设备部设备部长审核执行盘点盘点工作小组按照盘点计划对各个的进行盘点。盘点过程中，应注意所盘资产的使用状态，对于盘点中发现的已经废弃不能用的资产应特殊标记以便做报废处理；盘点过后的资产做盘点标签，以确保所有资产都能盘到，并且每一项资产无重复盘点的情况盘点结束后，固定资产盘点表进行比较核对。对盘亏、盘盈、待报废的资产、闲置资产、部门调拨情况进行核实设备部生产部财务部文员生产统计员资产会计盘点表确认如果账实相符或已经确认全部账实不符后，盘点工作小组成员在完成盘点的《固定资产盘点表》上签字确认编制盘点报告编制《固定资产盘点报告》，附所有经签字确认的固定资产盘点表、盘亏盘盈、待报废、资产存在减值、保管人已变更及已跨部门调拨情况说明，设备部设备部长盘点报告设备总监审核《固定资产盘点报告，并签字确认设备总监审核存档设备部文员将经审核审批的《固定资产盘点报告》复印一式两份，一份自行存档，一份递交资产会计存档。若涉及调整项目，见步骤1.9 & 1.10设备部财务部文员资产会计调整处理 – 设备部设备部文员根据经审批的《固定资产盘点报告》在《固定资产清单》中修改登记信息，变更保管人员、所属部门、存放地点、增加或清理固定资产卡片。
设备部长对登记变更进行审核，确保《固定资产清单》按照《固定资产盘点报告》中的处理意见进行变更。审核无误后，文员将盘点报告作为变更依据归档保存。设备部文员设备部长审核调整处理资产会计根据经审批的《固定资产盘点报告》，在用友系统固定资产模块中数据中心资产盘点报价，“新增”“清理””修改”固定资产卡片信息，盘：盘亏Dr. 固定资产Dr. 营业外支出/其他应收款Cr. 营业外收入Dr. 累计折旧Cr. 固定资产财务部长审核调整分录财务部资产会计财务部长审核2行政资产的盘点清查行政资产主要包括办公设备、办公家具、运输工具等固定资产。对上述资产的盘点和清查过程与生产设备的操作流程一致，主要区别在于参与人员和部
（一）固定资产的概念和特征固定资产是指同时具有以下特征的有形资产：第一，为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；（主要依据与该固定资产所有权相关的风险和报酬是否转移给了企业。）注意：第一，固定资产各组成部分具有不同使用寿命或以不同方式为企业提供经济利益，适用不同折旧率或折旧方法的，应当分别将各组成部分确认为单项固定资产。第二，与固定资产有关的后续支出，满足固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本；不满足固定资产确认条件的，应当在发生时计入当期损益。（三）固定资产的分类1、按经济用途分：生产用与非生产用2、按使用情况分：使用中、未使用和不需3、按所有权分：自有和租入4、综合分类：生产用、非生产用、租出、不需用、未使用、土地和融资租入企业通过“固定资产”、“累计折旧”、“工程物资”、“在建工程”、“固定资产清理”等科目核算固定资产的取得、计提折旧、处置等情况。取得时——增加固定资产使用期间——计提折旧、后续支出清理时——处置或报废二、取得时——增加固定资产的核算（二）接受投资（四）融资租入（三）接受捐赠（一）购置固定资产外购固定资产，其包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员的服务费等。
1.购置的不需要经过安装过程即可使用的固定资产，按照实际支付的购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、专业人员的服务费等，作为固定资产的成本，计入“固定资产”科目的借方。2.购入需要安装的固定资产。应在购入不需要安装的固定资产取得成本的基础上加上安装调试成本等固定资产分类明细表期初余额，作为购入固定资产的成本，先通过“在建工程”科目归集其成本，待达到预定可使用状态时，再由“在建工程”科目转入“固定资产”科目。企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产。按各固定资产公允价值的比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。【例题1】企业以100万元购入A、B、C三项没有单独标价的固定资产。这三项资产的公允价值分别为30万元，45万元和50万元。则C固定资产的入账成本为（）万元。A.125B.100C.50D.40【答案】D【解析】C固定资产应分配的固定资产价值比例=50/125100%=40%；C固定资产的成本=10040%=40万元。自行建造的固定资产，按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的全部支出，作为入账价值。在核算时应先通过“在建工程”科目，待达到预定可使用状态时再转入“固定资产”。
1.自营工程如果企业自建固定资产采用了出包方式，企业支付给建造商的工程价款通过“在建工程”科目核算，工程达到预定可使用状态时，按实际发生的全部支出，由“在建工程”科目转入“固定资产”科目。（一）折旧范围（二）折旧方法（三）折旧核算企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的使用寿命和预计净残值。固定资产的使用寿命、预计净残值一经确定，不得随意变更。房屋和建筑物；机器设备、仪表仪器、运输工具；季节性停用、大修理停用的设备；融资租入；经营方式租出的固定资产不计提折旧的固定资产具体范围：以经营租赁方式租入的固定资产；在建工程项目达到预定使用状态前的固定资产；已提足折旧继续使用的固定资产；未提足折旧提前报废的固定资产；国家规定不提折旧的其他固定资产(如土第一，固定资产按月计提折旧，当月增加的固定资产当月不计提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产当月照提折旧，从下月起不提折旧。第二，固定资产提足折旧后，不论能否继续使用，均不再计提折旧；提前报废的固定资产，不再补提折旧。第三，已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估计价值确定其成本，并计提折旧；待办理竣工决算后，再按实际成本调整原来的暂估价，但不需调整原已计提的折旧额。
第四，企业至少应当于每年年度终了，对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核。如有改变作为会计估计变更。折旧方法可以采用年限平均法、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法等。折旧方法的选择应当遵循一致性原则，如需变更，在会计报表附注中予以说明。计提折旧时，应以月初应计折旧的固定资产账面原值为依据。（4）固定资产的使用寿命2、折旧方法种类（1）直线法：平均年限法工作量法（2）加速折旧法：双倍余额递减法年数总和法等2、产生的影响——折旧方法不同导致（1）应计折旧额的各期分摊额就不同（2）各期资产的计价就有区别（3）各期损益的确定和应交税额的计算也不同（4）既涉及到资产和损益的报告（5）也影响所得税的申报3、年限平均法(Straight-linemethod)（1）定义——将固定资产的应计折旧额在固定资产整个计使用年限内平均分摊的折旧方法，也称直线法。（2）计算公式月折旧率=年折旧率12年折旧率=(1－预计净残值率)预计使用年限（3）种类个别折旧率分类折旧率综合折旧率4、双倍余额递减法—DDB（1）定义——是以固定资产的期初账面净值为折旧基数、以直线法折旧率的双倍（不考虑净残值）做折旧率来计算各期折旧额的方法。
（2）特点折旧基数——期初账面净值，且不考虑预计年折旧率=2预计使用年限为简化，最后两年改用直线法并扣除预计净残（3）案例【案例9】某项固定资产，原值为50000元，预计使用年限为5年，预计净残值为2000元。按双倍余额递减法计算折旧。年折旧率=2/5100%=40%折旧基数折旧率年折旧额累计折旧额期末折余价值500005000040%200002000030000300004000032000180001800040%200392001080040043600400480000005、年数总和法—SYD（1）定义——是以固定资产的应计折旧额作折旧基数，以一个逐期递减的分数作折旧率来计算各期折旧额的方法。（2）特点折旧基数——原值扣除预计净残值(暂不考虑减值准备)，即应计折旧额折旧率——递减的分数，分子是从N--1，分母是从1＋2--＋N，N是预计使用年限是以固定资产尚可使用年限(含当年)作分子、以固定资产预计使用年限的总和作为分母。（3）案例【案例10】仍用案例9，要求采用年数总和法计算应提折旧额=原值－预计净残值=50000－2000=48000元分母(15)=1＋2＋3＋4＋5年限应提折旧额尚可用年限折旧率年折旧额累计折旧额折余价值50000480005151600016000340004800041512800288002120048000600384001160048000400448004800020048000固定资产应当按月计提折旧，计提的折旧应当记入“累计折旧”科目，并根据用途计入相关资产的成本或者当期损益。
分录：1、满足固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本。如有被替换的部分，应同时将被替换部分的账面价值从该固定 资产原账面价值中扣除。（资本化） 2、不满足固定资产确认条件的固定资产修理费用等，应当在发生时计入当期损益。 （费用化） 207年1月3日，甲公司对现有的一台生产用机器设备进行日常维护，维护过程中领用本企 业原材料一批固定资产分类明细表期初余额，价值为94 000元，应支付维护 人员的工资为28 000元；不考虑其他相关税费。 本例中，对机器设备的维护，仅仅是为了 维护固定资产的正常使用而发生的，不产生未 来的经济利益，因此应在其发生时确认为费用。 甲公司的账务处理为： 借：管理费用 122 000 贷：原材料 94 000 应付职工薪酬 28 000 甲公司有关固定资产更新改造的资料如下：（1）204年12月30日，该公司自行建成了一条 生产线，建造成本为1 136 000元；采用年限平均法计 提折旧；预计净残值率为3%，预计使用寿命为6年。 （2）207年1月1日，由于生产的产品适销对路， 现有生产线的生产能力已难以满足公司生产发展的需 要，但若新建生产线则建设周期过长。甲公司决定对 现有生产线进行改扩建，以提高其生产能力。
假定该 生产线未发生减值。 （3）207年1月1日至3月31日，经过三个月的 改扩建，完成了对这条印刷生产线的改扩建工程，共 发生支出537 800元，全部以银行存款支付。 （4）该生产线改扩建工程达到预定可使用状态后，大大提高了生产能力，预计将其使用寿 命延长4年，即为l0年。假定改扩建后的生产 线的预计净残值率为改扩建后固定资产账面价 值的3%；折旧方法仍为年限平均法。 （5）为简化计算过程，整个过程不考虑 其他相关税费；公司按年度计提固定资产折旧。 本例中，生产线改扩建后，生产能力将大大提 高，能够为企业带来更多的经济利益，改扩建 的支出金额也能可靠计量，因此该后续支出符 合固定资产的确认条件，应计入固定资产的成 本。有关的账务处理如下： （1）205年1月1日至206年12月31日两年间，即，固定资产后续支出发生前： 该条生产线的应计折旧额=1 136 000 （1-3%）=1 101 920（元） 年折旧额=1 101 9206183 653.33（元） 这两年计提固定资产折旧的账务处理为： 借：制造费用 183 653.33 贷：累计折旧 183 653.33 （2）207年1月1日，固定资产的账面价值 136000-（183 653.332）=768 693.34 固定资产转入改扩建：借：在建工程 768 693.34 累计折旧 367 306.66 贷：固定资产 136000 （3）207年1月1日至3月31日，发生改扩建工程支出：借：在建工程 537 800 贷：银行存款等 537 800 （4）207年3月31日，生产线改扩建工程达到预定可使用状态，固定资产的入账价值=768 693.34+537 800=1 306 493.34（元） 借：固定资产 306493.34 贷：在建工程 306493.34 （5）207年3月31日，转为固定资产后，按重新确定的使用寿命、预计净残值和折旧方法计提折旧： 应计折旧额=1 306 493.34（1-3%）=1 267 298.54（元） 月折旧额=1 267 298.54/（712+9）=13 626.87（元） 年折旧额=13 626.8712=163 522.39（元）
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