为了加强酒店固定资产的管理,明确部门及员工的职责,现结合酒店实际情况,特制定本制度。
1、固定资产标准:
1.1固定资产是指酒店经营中使用期在一年以上,单位价值在2000元以上,并在使用过程中保持原来物资形态的资产。
1.2除固定资产以外的资产,列入低值易耗品的管理。
2、固定资产内容:
2.1房屋及建筑物;2.2机器设备;2.3电子设备;2.4高档家具。2.5运输设备;2.6工具、器具;2.7管理用具等。
3、固定资产管理部门:
3.1财务成本部固定资产管理部门;
3.2财务成本部设置固定资产实物台账及卡片;
3.3财务成本、仓管负责对固定资产进行分类编号、购建、验收、保管、调拨、出售、报废、定期盘点等有关事项;
3.4财务部对每项固定资产的使用落实到人,并订立相关的使用、交接,丢失、损坏赔偿规定。
4、固定资产核算部门:
4.1财务部为酒店固定资产的核算部门;
4.2财务部设置固定资产总帐及明细分类账;
4.3财务部负责对固定资产增减变动及时进行账务处理;
4.4财务部每年进行一次固定资产盘点,做到账实相符。
5、固定资产的购置:
5.1固定资产购置酒店固定资产盘点流程,根据实际需要报总公司批准后安排采购;
5.2各部门填写请购单,送采购部后报总经理批准;
5.3采购部安排专人负责采购,请购单应填写名称、规格、型号、性能、质量用途说明等资料以备采购及验收。
5.4依据经总经理批准的请购单到财务部门请款。
6、固定资产转移、调拨:
6.1固定资产在酒店内部部门之间转移调拨,须到财务成本部办理固定资产转移登记;
7、固定资产出售:
7.1固定资产如需出售处理,原使用部门须申报出售处理固定资产的报告并列出明细表,注明出售处理原因,报总经理批准;超出酒店总经理权限的要报总公司批准。
7.2财务部门根据总经理批准的固定资产出售处理报告进行账务处理,并开具发票及收款;
7.3采购部依据财务开具的发票及收据办理发货手续。
8、固定资产报废:
8.1固定资产报废,由工程部会同相关技术人员检测后提出报废申请报告,送总经理批准;
8.2财务部门依据总经理批准的固定资产报废申请报告进行财务帐务处理;
8.3采购部负责进行实物处理。
9、固定资产盘盈、盘亏:
9.1固定资产盘盈、盘亏由财务部按年度盘点后提出固定资产盘盈、盘亏报告,并会同使用部门核查落实后,报总经理审批;
9.2财务部门依据总经理批准的固定资产盘盈、盘亏报告进行账务处理。
10、固定资产要按规定严格管理、定期维护保养,未经酒店总经理批准不得外借。
11、财务部门每月按各类固定资产规定的使用年限,折旧率计算固定资产折旧,列入有关的成本费用核算。
12、对严格执行本制度的部门和个人,在工作中取得显着成绩的给予表彰和奖励;
13、对违反本制度的部门和个人酒店固定资产盘点流程,由酒店根据情节轻重给予通报批评和经济处罚。
14、本制度由财务部制定并负责解释。
【第2篇 某酒店固定资产管理制度
酒店固定资产管理制度
为了加强酒店固定资产的管理,明确部门员工的职责,现结合酒店实际情况,特制定本条例。
建立固定资产实物实账及管理,注明使用及管理部门。
定期对固定资产进行分类编号,购建、验收。
固定资产的使用落实到部门负责人,并订立相关的使用,交接、调拨、出售、报废、定期盘点等有关事项。
置定资产总账及明细分类账。
各部门负责对固定资产的增减变动及时进行财务处理。
定期做好资产盘点工作,做到账实相符。
对于新添资产先由部门提出申请,报总经理批准后交采购购买,并在申购单上注明名称,型号、规格、性能、质量、用途。
针对资产内部调拨,须到财务部办理固定资产调拨手续,不得私下转借。
对于出售的部分资产须由部门注明出售原因,报总经理批准,财务根据出售处理报告。__是发票及收款,部门见发票及收据方可办理发货手续。
对于报废的资产,须由相关技术人员检测后提出报废报告,送总经理批准后方可实行财务处理。
每三个月定期对固定资产进行盘点,每次盘盈、盘亏均由当事人负责。
定期维护保养,未经总经理批准一律不得外借。
对严格执行本制度的部门和个人、在工作中取得显著成绩的给予表彰和奖励。
对违反本制度的部门和个人由酒店根据情节轻重给予通报批评和经济处罚。
本制度由财务负责监督执行和解释。
【内容导航】：
(一)审计目标认定对应关系表
(二)具体审计目标与财务报表相关认定的实质性程序
(三)对固定资产实质性分析程序
(四)实地检查重要固定资产
(五)检查固定资产的所有权或控制权
【所属章节】：
本知识点属于《审计》科目第十章采购与付款循环的审计第三节采购与付款循环的实质性程序的内容。
【知识点】：固定资产的实质性程序
(一)审计目标认定对应关系表
（具体）审计目标
（教材P11）
财务报表认定（教材P10）
存在
完整性
权利和义务
计价和分摊
列报和披露
A.资产负债表中记录的固定资产是存在的
√
B.所有应记录的固定资产均已记录
√
C.记录的固定资产由被审计单位拥有或控制
√
（具体）审计目标
（教材P11）
财务报表认定（教材P10）
存在
完整性
权利和义务
计价和分摊
列报和披露
D.固定资产以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊已恰当记录
√
E.固定资产已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报
√
(二)具体审计目标与财务报表相关认定的实质性程序
1.获取或编制固定资产明细表，复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符，结合累计折旧和固定资产减值准备与报表数核对是否相符
ABD
2.实质性分析程序（在以下“（三）”中说明细节）
3.实地检查重要固定资产（在以下“（四）”中说明细节）
4.检查固定资产的所有权或控制权（在以下“（五）”中说明细节）
ABDC
5.检查本期固定资产的增加
ABD
6.检查本期固定资产的减少
AB
7.检查固定资产的后续支出
ABDC
8.检查固定资产的租赁
9.获取暂时闲置固定资产的相关证明文件，并观察其实际状况，检查是否已按规定计提折旧，相关的会计处理是否正确
10.获取已提足折旧仍继续使用固定资产的相关证明文件，并作相应记录
11.获取持有待售固定资产的相关证明文件并作相应记录，检查对其预计净残值调整是否正确、会计处理是否正确
12.检查固定资产保险情况，复核保险范围是否足够
ABD
13.检查有无与关联方的固定资产购售活动，是否经适当授权，交易价格是否公允。对于合并范围内的购售活动，记录应予合并抵销的金额
14.对应计入固定资产价值的借款费用，应根据企业会计准则的规定，结合长短期借款、应付债券或长期应付款的审计，检查借款费用资本化的计算方法和资本化金额，以及会计处理是否正确
DE
15.检查购置固定资产时是否存在与资本性支出有关的财务承诺
CE
16.检查固定资产的抵押、担保情况。结合对银行借款等的检查，了解固定资产是否存在重大的抵押、担保情况。如存在，应取证，并作相应的记录，同时提请被审计单位作恰当披露
17.检查累计折旧
18.检查固定资产的减值准备
19.检查固定资产是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报
(三)对固定资产实质性分析程序
1.基于对被审计单位及其环境的了解，通过进行以下比较，并考虑有关数据间关系的影响，建立有关数据的期望值：
①分类计算本期计提折旧额与固定资产原值的比率，并与上期比较;
②计算固定资产修理及维护费用占固定资产原值的比例，并进行本期各月、本期与以前各期的比较。
2.确定可接受的差异额。
3.将实际情况与期望值相比较，识别需要进一步调査的差异。
4.如果其差额超过可接受的差异额，调查并获取充分的解释和恰当的佐证审计证据，如检査相关的凭证。
5.评估实质性分析程序的测试结果。
(四)实地检查重要固定资产
1.实地检查的目的
实地检查重要固定资产，确定其是否存在，关注是否存在已报废但仍未核销的固定资产。
2.实地检查的方向(即细节测试的方向)
(1)以固定资产明细分类账为起点固定资产报表分析，进行实地追查，以证明会计记录中所列固定资产确实存在，并了解其目前的使用状况;
(2)以固定资产实物为起点，追查至固定资产明细分类账固定资产报表分析，以获取实际存在的固定资产均已入账的证据。
3.实地检查的重点
实地检查的重点是本期新增加的重要固定资产，有时，观察范围也会扩展到以前期间增加的重要固定资产。
观察范围的确定需要依据被审计单位内部控制的强弱、固定资产的重要性和注册会计师的经验来判断。如为首次接受审计，则应适当扩大检查范围。
(五)检查固定资产的所有权或控制权
1.对外购的机器设备等固定资产，通常经审核采购发票、采购合同等予以确定;
2.对于房地产类固定资产，需查阅有关的合同、产权证明、财产税单、抵押借款的还款凭据、保险单等书面文件;
3.对融资租入的固定资产，应验证有关融资租赁合同，证实其并非经营租赁;
4.对汽车等运输设备，应验证有关运营证件等;
5.对受留置权限制的固定资产，通常还应审核被审计单位的有关负债项目等予以证实。
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