如何记账固定资产帐?如果是你公司借用(租赁)就不用入固定资产账,如果是卖给你公司的,应该根据卖买合同的价值。或评估价入固定资产账。
固定资产明细账怎么记账?
固定资产的明细账记账方法:按单项资产登记,通过卡片录入来实现固定资产如何登记入账,并计算好应计提折旧等事项。(固定资产明细账卡片账页文具店有售)。
固定资产建账,应该跟据其类别和名称分别设立;总分类账、明细分类账、及明细账,三级。
总分类账;登记固定资产总金额。
明细分类账;登记分类金额。例如:房屋建筑类、机器设备类、电子产品类、办公设施类等。
购买固定资产没收到发票怎么做账?
如果没发票建议还是先挂在预付账款,然后立即催促对方马上开具发票出来,这是合法权益。
当然严格上讲,固定资产入账是达到预定可使用状态就得入账,没发票也得暂估入账。但是关键你如果没有发票,即使你暂估入账然后计提了折旧,如果将来在所得税汇算清缴前你还取不到发票的话,那么这部分折旧时不能税前扣除的,要做纳税调增。
根据《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》(国税[2011]34号):
六、关于企业提供有效凭证时间问题?
企业当年度实际发生的相关成本、费用,由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证,企业在预缴季度所得税时,可暂按账面发生金额进行核算;但在汇算清缴时,应补充提供该成本、费用的有效凭证。
一、会计处理方面:根据《会计法》第十条规定,只要发生“财物的收发、增减和使用”的经济业务事项,就应当办理会计手续,进行会计核算。所以就会计处理而言固定资产如何登记入账,如果确实无法取得发票,可以凭所签署合同、收款收据以及资产交接手续,通过银行转帐支付款项的凭证等资料(会计准则中的客观性原则),辅以企业内部决定购买的会议决议等资料进行账务处理,增加企业固定资产,并在投入使用后按规定提取固定资产折旧。不提折旧和做法是一种被动的做法,对于投资者来说,所有者权益没有得到根本的保护。
二、税务处理:因为未取得合规发票,该部分固定资产所发生折旧摊销费用不得在企业所得税前扣除,在企业所得税汇算清缴时,作为企业所得额调增因素之一。
固定资产抵押贷款应如何记账?
固定资产抵押贷款记账为:
借:银行存款
贷:长期借款
抵押的固定资产要做备查账。
备查账是一种辅助账簿,是对某些在日记账和分类账中未能记载的会计事项进行补充登记的账簿。备查账簿备查账簿亦称备查簿、备查登记簿或辅助账簿。备查账建账的原则包括:
(1)备查账应根据统一会计制度的规定和企业管理的需要设置。并不是每个企业都要设置备查账簿,而应根据管理的需要来确定,但是对于会计制度规定必须设置备查簿的科目如“应收票据”、“应付票据”等,必须按照会计制度的规定设置备查账簿。
(2)备查账的格式由企业自行确定。备查账没有固定的格式,与其他账簿之间也不存在严密的勾稽关系,其格式可由企业根据内部管理的需要自行确定。
(3)备查账的外表形式一般采用活页式。为使用方便备查账一般采用活页式账簿,与明细账一样,为保证账簿的安全、完整,使用时应顺序编号并装订成册,注意妥善保管,以防账页丢失。
常用
⒈、增加 (如果是原有固定资产则按照原账面价值计入)
① 购置
a、购入不需安装的固定资产
借:固定资产应交税费-应交增值税- 进项税额贷:银行存款不需要按照的固定资产最简单,直接购买价格即固定资产价格。如达到使用状态还需要搬运组装等,那么组装搬运的费用也应该计入固定资产。
b、购入需安装的固定资产
购入借:在建工程贷:银行存款
领用安装材料、支付工资借:在建工程贷:原材料应交税费-增–进转出应付职工薪酬
交付使用借:固定资产贷:在建工程
② 投资者投入
借:固定资产(投资双方确认价)贷:实收资本
如投资者确认价格与固定资产实际价值差额较大
借:固定资产(市场公允价值)贷:实收资本(双方确认价格)资本公积- 资本溢价(差价)
如果有进项税
借:固定资产应交税费 - 应交增值税 - 进项税额 贷:实收资本
③ 接受捐赠
借:固定资产(单据金额+税费)贷:银行存款(支付的相关税费)资本公积-接受捐赠非现金资产准备递延税款(单据金额×33%)注:接受旧的固定资产捐赠或投资,不在账面反映折旧;若接受的捐赠或投资的固定资产含有原安装成本应从原值中剔除固定资产如何登记入账,新安装成本应加上。
⑥ 自行建造
A、自营工程a、购入工程物资借:工程物资(含税金)贷:银行存款
b、领用工程物资借:在建工程贷:工程物资
c、领用本企业产品借:在建工程 -自营工程贷:库存商品应交税金-应交增值税(销) 无论自产商品用于自建固定资产,还是外购存货用于自建固定资产,都视同销售行为,需要计提相应的增值税。
d、领用安装材料借:在建工程贷:原材料应交税费-应交增值税–进转出自用的原材料,就停止了流转,一般纳税人应将增值转出处理。
e、支付工程人员的工资、福利费借:在建工程贷:应付职工薪酬
f、辅助生产车间提供的劳务支出借:在建工程贷:生产成本-辅助生产成本
g、工程借款利息支出可资本化的利息支出直接计入固定自产。 借:在建工程 贷:长期负债/短期负债
h、交付使用借:固定资产贷:在建工程
m、剩余工程物资转作企业存货借:原材料应交税费-应交增值税(进)贷:工程物资
在建工程的成本核算
1、在达到预定可使用状态前发生的试运行收支净额计入在建工程成本2、报废或损毁时, 如工程项目尚未完工,净损失计入在建工程成本;非正常原因造成的,或在建工程项目全部报废或毁损, 净损失计营业外支出。
B、出包工程
a、预付、补付工程款借:在建工程贷:银行存款
b、交付使用借:固定资产贷:在建工程
⑦无偿调入借:固定资产贷:资本公积-无偿调出固定资产(净值)银行存款(相关费用)
2.减少
固定资产减少或预计减少(准备出售或预计报废),需要将固定资产现转入固定资产清理科目下。固定资产转入固定资产清理,转入价值为固定资产账面价值,需要刨除已经计提的折旧、已经计提的固定资产减值。分录如下:
借:固定资产清理(账面价值)累积折旧固定资产减值准备 贷:固定资产(原值)
产生清理费用
借:固定资产清理 贷:银行存款
① 投资转出借:长期股权投资贷:固定资产清理(该科目余额)银行存款/应交税金(相关税费)
② 捐赠转出借:营业外支出-捐赠支出贷:固定资产清理(该科目余额)
③ 报经批准无偿调出(如调出发生的净损失)借:资本公积-无偿调出固定资产贷:固定资产清理
④ 出售、报废、毁损
a、出售收入、残料和保险公司或过失人赔款处理借:银行存款/原材料/其他应收款贷:固定资产清理
b、出售后应缴纳的营业税借:固定资产清理贷:应交税金–应交营业税(售价×5%)
c、结转净损失(或净收益)借:营业外支出–处置固净损失(正常经营)营业外支出–非常损失(非正常原因)长期待摊费用(筹建期间发生的)贷:固定资产清理 净收益则做营业外收入。 3.固定资产折旧
① 计提折旧借:管理费用制造费用其他业务支出(经营租赁)贷:累计折旧
②出售、报废清理、盘亏而减少固定资产时需转销已提取的折旧额借:累计折旧贷:固定资产注:企业对未使用,不需用的固定资产也应计提折旧,计提的折旧计入当期管理费用(不含更新改造和因大修理停用的固定资产)。企业因执行《企业会计准则-固定资产》而对未使用固定资产如何登记入账,不需用固定资产由原不计提折旧改为计提折旧,此项会计政策变更应当采用追溯调整,调整期初留存收益和相关项目。
4.固定资产的后继续支出
(1)费用化的后续支出如果不可能使流入企业的经济利益超过原先的估计(即通常所说大修和日常修理),应在发生时确认为管理费用、制造费用,不再通过待摊费用(长期待摊费用)、预提费用处理。(2)资本化的后续支出:①延长固定资产的使用寿命②使产品质量实质性提高③使生产成本实质性降低如果可能使流入企业的经济利益超过原先的估计(即通常所说的改良支出),应计入固定资产价值,增计金额不应超过固定资产价值的可收回金额(不一定是全额计入)
(3)固定资产的改扩建(资本化支出)①注销原固定资产借:在建工程累计折旧贷:固定资产 将固定资产账面价值转入在建工程,并停用固定自产。转入在建工程后,当月开始停止计提折旧。
② 支付改、扩建工程费用同自营工程借:在建工程贷:银行存款
③ 残料变价收入借:银行存款贷:在建工程
④ 工程完工,交付使用,增加固定资产价值借:固定资产贷:在建工程
5.固定资产的盘盈、盘亏
①盘盈(只要有盘盈,以前年度就有盘亏,要弥补以前年度盘亏)
借:固定资产(市价-折旧损耗)贷:待处理财产损溢
报批后转销借:待处理财产损溢贷:以前年度损益
②盘亏
a、经清查确认为盘亏时借:待处理财产损溢(账面价值)累计折旧(已经计提的折旧)固定资产减值准备贷:固定资产(账面原值)
b、报批后转销借:营业外支出–固定资产盘亏贷:待处理财产损溢
6.固定资产的期末计价
固定资产发生损坏、技术陈旧或者其他经济原因,导致其可收回金额低于其账面价值,这种情况称之为固定资产减值。如果固定资产的可收回金额低于其账面价值,应当按可收回金额低于其账面价值的差额计提减值准备,并计入当期损益。
计提
借:自产减值损失- 计提固定资产减值准备贷:固定资产减值准备
借:固定资产减值准备贷:固定资产
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