作者介绍（The author introduces）：
刘宏伟，内蒙古自治区人民医院总会计师；国家卫健委DRGs专家组专家；国家卫计委专项资金督察专家；国家卫计委医改效果评价专家；教育部和研究生学位中心MPAcc 行业评估专家；科技部财务专家；全国高端会计人才。
Liu Hongwei, chief accountant of people's Hospital of Inner Mongolia Autonomous Region; expert of DRGs expert group of national health and Health Commission; expert of special fund supervision of national health and Family Planning Commission; expert of medical reform effect evaluation of national health and Family Planning Commission; expert of MPAcc industry evaluation of Ministry of education and graduate degree center; expert of finance of Ministry of science and technology; national high-end accounting talents.
加强医用耗材的付款管理
是公立医院内部控制的关键点
Strengthen the payment management of medical consumables
The key point of internal control in public hospitals
摘要：加强医用耗材的付款控制是公立医院防止舞弊的重要手段。
Abstract: to strengthen the payment control of medical consumables is an important means to prevent fraud in public hospitals.
国务院办公厅关于《建立现代医院管理制度的指导意见》国办发〔2017〕67号规定：公立医院要加强成本与费用控制，其中医用耗材的付款控制是内部控制的关键，是防止舞弊的重要环节。
The general office of the State Council's guidance on the establishment of a modern hospital management system (GBF [2017] No. 67) stipulates that public hospitals should strengthen cost and expense control, in which the payment control of medical consumables is the key to internal control and an important link to prevent fraud.
一、坚持付款控制的“制度管理”原则。为规范医用耗材的付款管理，保证医院资金的正常流动，公立医院要加强医用耗材的付款控制。在采购—付款业务循环中，有关财务方面的舞弊风险主要集中在应付账款确认和货款支付两个环节中，在付款控制中要事先确定应付账款上账的前提条件和登记入账的时间规定。付款计划通常由财务部门编制，根据医院的实际资金状况、采购合同规定、医疗紧急情况以及供应商重要性等若干因素制定。坚持“无预算、无合同、无支出”原则，每月根据分解的年度预算和合同约定制定付款计划；坚持“制度管理”原则，财务部门严格按照每月的付款计划，合理安排资金支付，应当在确定应付供应商货款时制定付款计划。
1、 Adhere to the "system management" principle of payment control。 In order to standardize the payment management of medical consumables and ensure the normal flow of hospital funds, public hospitals should strengthen the payment control of medical consumables。 In the purchase payment business cycle, the financial fraud risks are mainly concentrated in the two links of accounts payable confirmation and payment for goods。 In the payment control, the preconditions for accounts payable entry and the time for registration should be determined in advance。
The payment plan is usually prepared by the financial department according to the actual fund situation of the hospital, the provisions of the purchase contract, medical emergencies and the importance of suppliers。 Adhere to the principle of "no budget, no contract and no expenditure", make payment plan monthly according to the decomposed annual budget and the contract agreement; adhere to the principle of "system management", the financial department shall arrange fund payment in strict accordance with the monthly payment plan, and make payment plan when determining the payment payable to suppliers。
二、加强医用耗材应付账款的记录。应付账款的记录必须由独立于请购、采购、验收、付款的会计人员来进行，以保持采购环节中的控制得到有效的实施，防止错误和欺诈的发生。应付账款的入账必须在取得和审核各种必要的会计凭证后才能进行，审核的内容主要包括：原始凭证是否齐全、日期和货物内容是否一致、验算他们之间的数量、价格、加总合计等是否正确。医用耗材分别设置应付账款的总账和明细账，总账根据汇总的应付账款凭证登记，明细账分别不同债权人根据发票登记。
2、 Strengthen the record of medical consumables accounts payable. The recording of accounts payable must be carried out by accountants independent of purchase requisition, purchase, acceptance and payment, so as to maintain the effective implementation of control in the purchase process and prevent the occurrence of errors and fraud. The entry of accounts payable can only be carried out after obtaining and reviewing all kinds of necessary accounting vouchers. The contents of the audit mainly include: whether the original vouchers are complete, whether the date and goods are consistent, whether the quantity, price and total sum between them are correct. The general ledger and Sub Ledger of accounts payable are set for medical consumables respectively. The general ledger is registered according to the summarized accounts payable voucher, and the Sub Ledger is registered according to the invoice by different creditors.
三、坚持不相容职务分离原则。医院必须对采购人员介入医用耗材的付款做出明确规定，严禁采购人员为供应商联系催促货款。坚持“公开、公正、公平”原则，支付货款业务由财务部门按照付款计划安排支付。采购与付款流程的管理是医院管理中的重点和难点，要做到有效控制，除做好上述业务流程关键点控制，还需要进行内控环境的优化，加强不相容职务分离及轮岗制度建设，从根本上提升内控的有效性。财务部门负责制定并向医学工程部门下达次月耗材的付款额度，严格按照财经法规和财务制度，根据相关人员签字审批后的付款凭证付款，任何人不得私压发票等票据。坚持“先进先付”原则，按照医疗轻重缓急，统筹安排，除应急、紧缺医用耗材优先付款外，其余严格按照发票时间进行排序。
3、 Adhere to the principle of incompatible separation of duties。 The hospital must make clear regulations on the purchase personnel's involvement in the payment of medical consumables, and forbid the purchase personnel to contact the supplier to urge the payment。 Adhere to the principle of "openness, fairness and fairness", and the payment business shall be arranged by the financial department according to the payment plan。 The management of purchase and payment process is the key and difficult point in hospital management。
In order to achieve effective control, in addition to controlling the key points of the above business process, it is also necessary to optimize the internal control environment, strengthen the construction of incompatible job separation and job rotation system, and fundamentally improve the effectiveness of internal control。 The financial department is responsible for formulating and Issuing the payment limit of consumables for the next month to the medical engineering department, strictly following the financial laws and regulations and the financial system, and paying according to the payment voucher signed and approved by relevant personnel。
No one is allowed to press invoices and other bills privately。 Adhere to the principle of "advanced payment in advance" and make overall arrangement according to the medical priorities。 In addition to the priority payment for emergency and shortage of medical consumables, the rest shall be arranged in strict accordance with the invoice time。
四、充分利用绩效考核强化公立医院的收费与付款控制。医用耗材全部销售后，没有遗留问题的，按照合同约定付款。对于高值耗材的付款，一方面，先由财务部门通过HIS系统审核该发票支付的高值耗材是否已经收费，如果没有收费财务不予付款；另一方面，经济核算科在进行绩效考核的测算时，对于医学工程部门出库的高值耗材医院耗材管理部门，到HIS系统审核该出库单上的耗材是否收费，如果没有收费，按照相同金额扣发领用科室的绩效，待该科室追回该笔费用后，再予以发放。通过以上两种手段，防止临床医技科室漏费或者私收费。
4、 We should make full use of performance appraisal to strengthen the charge and payment control of public hospitals。 After all medical consumables are sold, if there are no remaining problems, payment shall be made in accordance with the contract。 For the payment of high-value consumables, on the one hand, the financial department shall first check whether the high-value consumables paid by the invoice have been charged through his system, and if there is no charge, the financial department will not pay; on the other hand, the economic accounting department shall check whether the consumables on the delivery order are charged for the high-value consumables delivered by the medical engineering department to his system when calculating the performance evaluation If there is no charge, the performance of the collecting department will be deducted according to the same amount, and will be released after the Department recovers the charge。 Through the above two means, to prevent the clinical medical technology departments from missing fees or private fees。
总之医院耗材管理部门，供应商向医院销售了医用耗材后，最关心的是是否能够及时收回货款，特别是企业资金紧张时期，供应商对于收款问题尤为关注，这就要求公立医院从契约精神和保护供应商利益的情况下加快付款进度，同时加强付款控制。
In a word, after the supplier sells medical consumables to the hospital, the most important thing is whether the payment can be recovered in time. Especially in the period of enterprise capital shortage, the supplier pays special attention to the collection problem, which requires the public hospital to accelerate the payment progress from the spirit of contract and protect the interests of the supplier, and strengthen the payment control at the same time.
右下点在看
一、固定资产概述
(一)概念
使用期限超过一年以上，使用过程中保持最初的物质形态，单位价值超过一千元、专用设备价值超过一千五百元的资产叫固定资产。单位价值还没有达到标准学校固定资产盘点流程怎么写，但耐用时间超过一年以上的大批同类物资也应作为固定资产管理。
(二)分类
公立医院固定资产主要按自然属性划分：房屋和建筑物；专用设备；一般设备；其它固定资产。
(三)特点
种类繁多、数量巨大、形态各异、存放地点分散、与日常工作紧密联系，价格相差很大，有上千万的专用设备，有单个价值几百、几千大批同类资产。
二、公立医院固定资产管理的环节
固定资产在公立医院经历购置、使用和处置三个环节，我们应着重从这几个环节来做好固定资产管理。
(一)购入环节
包括购置规划、预算控制、购建验收。在掌握业务具体发展情况的基础上进行固定资产购入研究，进行系统化的集体分析后完成购置规划。对批准的购置规划进行论证后方能编制预算，防止盲目购建。对直接购入的要进行采购、安装、调试、验收；对自建或改扩建的要招投标、施工、验收，所有购入固定资产都要验收合格才能办理交付使用手续。平衡内部需要、质优价廉地购进效用最大的固定资产。
(二)使用环节
为了发挥固定资产最大效用，资产管理部门和使用部门应建立固定资产保养维护和维修制度，建立岗位责任制和操作规范，确保固定资产的正常使用。建立使用登记记录，对于使用情况、出现的问题、维修保养详细记录下来。大型设备须取得有关证件、合格证后才能进行操作，应有专人负责管理包括操作、台账和日常维护检查。该阶段持续时间最长、管理环节最多涉及大量的日常管理活动，对固定资产保值增值、发挥效用、节约成本、财务核算等有重大的意义。
(三)处置环节
包括固定资产报废、调出、清查盘点等多个环节。固定资产处置是最容易流失的关键环节也是其使命的最后阶段，完善处置程序及管理制度，严格按照相关规章制度及管理办法进行处理。固定资产报废等处置工作要进行专业的技术鉴定和评估之后，经过严格的审核和报批手续方可办理。发生处置业务时，严格按照会计核算方法分情况进行处理。医院相关部门必须建立清查盘点制度。
三、加强固定资产管理的措施
(一)建立固定资产管理的`体系
公立医院要设立固定资产管理的组织机构，完善固定资产管理体系，该体系应处于固定资产管理的主要位置，有效落实全面协调工作和固定资产管理工作。主要有固定资产管理、财务、使用三部门共同组成“三位一体”的格局，管理体系的设立与管理环节相适应。要明确管理三方对具体管理环节的职责和义务，管理三方要密切配合与协调，将管理职责、管理形式、工作流程制度化和固定化。公立医院各科室要把固定资产的管理权限和责任落实到有关科室和使用人，充分调动广大职工群众的积极性和主动性，形成“全员管理、全面管理、全程管理”的工作形态。
(二)要建立健全固定资产管理的各项制度
有制度才能分工明确、责任明确，达到有章必循目的。实现这些目标必须完善:采购预算制度。在医院实际发展情况的基础上进行资产采购预算管理；授权批准制度。明确授权批准方式、权限、程序、责任、实际工作要求；账簿记录制度；固定资产处置制度；固定资产盘点制度；固定资产维护保养制度；固定资产三账一卡制度。
(三)对固定资产采取电子信息化管理
固定资产管理部门定期做好资产清查核对工作，实现账实相符等目标，这些工作大量而繁琐。建立计算机网络管理系统，依托网络技术优势对固定资产统一编号，实现固定资产从采购、验收、保管、领用、转移、报废全过程的动态信息化管理，科学高效地进行固定资产管理，还可以进行使用情况调查和评估。经过数据扫描和条码管理后，固定资产相关资料保存在电脑当中，可以保证数据及时录入和后期信息查询，在最短时间内落实固定资产盘点工作。通过条码管理，可以提升资产盘点效率，还可以起到自动纠错的效果，大大增强报警功能。可以降低人工盘点过程的问题出现率，防止错盘、漏盘等一些问题出现，从根本上提升实物统计信息准确性和全面性。通过设置警示标识，对各科室人员进行跟踪管理，避免错误输入问题出现，保证固定资产管理工作有效落实，为公立医院最终实现低耗高效的目标奠定坚实基础。
(四)加强固定资产核算，提高使用效率、做好效益分析
加强公立医院固定资产核算，做好购入、折旧、处置等环节会计核算。保证基层资产台帐信息完整，实现资产管理、财务两部门之间的良好沟通和合作，实现价值管理和实物管理的有效联合，加强固定资产使用情况的全程监控。统计设备使用率，建立以医疗设备应用安全质量保证为核心的管理模式和评价模式学校固定资产盘点流程怎么写，保障医疗设备使用的安全、有效。做到维修保养有专人负责，持证上岗，按操作规程使用，对大型精密设备建立设备技术档案和使用报告制度。通过效益分析既可以评价设备的工作状况提高使用效益，又可以规划立项，提供论证依据。产生的效益可以从社会效益和经济效益两方面进行分析。社会效益从诊治人次、影响程度、业绩等方面分析。经济效益采用投资回收期法和投资收益率分析。总之，只有加强固定资产管理实现保值增值，才能降低医疗成本减轻患者的经济负担，提升医院的经济效率和社会效率，才能保障公立医院长期稳定发展。
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