当固定资产投入使用但还没有取得全额的发票时，可以先按照合同规定的金额暂估入账，固定资产暂估入账时如何做账？
固定资产暂估入账会计分录
借：固定资产
贷：在建工程等
取得了发票，按发票金额调整以前的暂估金额：
借：固定资产
贷：固定资产-暂估固定资产
暂估金额小于发票金额时，差额贷记“应付账款”;
暂估金额大于发票金额时固定资产配件如何入账，差额借记“应付账款”。
如果以前已计提折旧，那已提折旧不再进行调整。按固定资产的账面价值、预计尚可使用年限及预计净残值重新计算以后每月应提折旧。
暂估入账的固定资产计提折旧的相关知识
1、已达到预定可使用状态但未办理竣工决算的固定资产按暂估价值入账；
2、从办理竣工开始按固定资产账面价值计算折旧，已经计提的折旧不再调整；
3、在涉及暂估入账时，就是从达到预定可使用状态的下个月开始计提折旧固定资产配件如何入账，之后竣工决算时是从当月开始调整固定资产账面价值，重新计算折旧额。
注：调整后账面价值=办理竣工结算后总成本-自估价入账已经计提的累计折旧-预计残值
暂估入账已经计提折旧，正式入账时发现少提部分不应做补提，而是在剩余的折旧年限内摊提少提部分。固定资产需要分别采用不同的折旧方法时，一定要分开核算，按正式入账时的成本比例分摊已提折旧。
手把手教你做固定资产审计底稿
下面来详细讲解一下固定资产底稿如何做？审计前需要获取的资料1、固定资产台账（固定资产类别、编码、名称、数量、购入年月、原值、折旧等信息）2、盘点表3、房产证（不动产权证）4、车辆行驶证（年检信息，年检日期需要超过当年12月31日审计固定资产盘点表格，如审计2022年度，行驶证有效期要超过2022年12月31日）了解固定资产的业务流程一级流程二级流程固定资产采购流程1.1固定资产请购与审批1.2固定资产采购1.3固定资产验收入库固定资产管理流程2.1固定资产的使用2.2固定资产的定检和维修2.3固定资产的维护2.4 固定资产的报废和处置2.5 固定资产定期盘点手把手教你做固定资产审计底稿固定资产，是指同时具有下列特征的有形资产:(1）为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的;(2）使用寿命超过一个会计年度。第一步、填写明细表。编制固定资产明细表，复核加计正确，并与企业序时账、科目余额表、企业报表三表核对一致。固定资产是除了货币型资金以外比较重要的非货币性资产，固定资产要做到账实相符。及固定资产卡片帐和固定资产台账以及实物要一一对应。注：固定资产一般分为五大类：房屋及建筑物，机械设备，运输设备，办公设备，电子设备及其他设备。审计时也是按照类别加以归类。填写明细表和附注披露的时候同样是按照大类来分。
第二步、盘点固定资产。固定资产的盘点是也是重要的审计程序之一，一般有两种盘点方法：一是从实物到账面，按照实物的摆放顺序去台账上找，能不能一一对应，包括固定资产名称，购买时间，入账时间，型号等。二是从账面到实物，账上记载的固定资产能不能从实物中找到。做好固定资产盘点表并打印出来，一般初次审计盘点比例金额在80%以上。连续审计抽盘即可，看有无丢失转移租赁等。主要盘点新增固定资产。盘点时需要固定资产管理人员和财务人员陪同，也可拍照取证。注意区分存货和固定资产。比如环保企业中污水净化处理器有一部分作为固定资产在项目中自己使用，有一部分作为存货对外出售，要区分哪些是固定资产哪些是存货。盘点清楚加以标记拍照区分。划分为固定资产就需要按月折旧。划分为存货就要看是否具有减值迹象，有的话计提减值。发现问题该调整调整。盘点过程要如实记录，并写好盘点小结，盘点表要求财务人员，财务主管及审计人员签字，并盖公章。盘点时要注意查看固定资产编码是否唯一且有规律。核查固定资产名称，用途，摆放位置，使用部门等。注意查看固定资产是否闲置，新旧程度，还有无使用价值。看看他们的设备是否正在运行，是不是已经蒙尘已久，如果是的话，问问企业人员是什么原因，如果是因为产品断货，以后不会生产了，或者即使生产，也很难销售，那么这个固定资产就该提减值了。看到比较新的设备，或者新建的房屋，检查一下清单上有没有记录在册。有些企业的固定资产明明就到达了预定可使用状态，就是不转固，原因各种各样，有的是想拖延一段时间审计固定资产盘点表格，少计提折旧，有的是因为发票等单据没到齐，还没办理决算。无论什么原因，如果已经到达预定可使用状态，就该转入固定资产，计提折旧。如果盘盈盘亏，看看盘盈固定资产是什么原因，做以前年度损益调整。盘亏的是否未及时做报废处理，还是丢失，计入营业外支出。尽调时要关注企业固定资产是否存在该情形。
第三步、测算固定资产折旧（重要）在测算折旧时，可以适当询问被审计单位管理层（或获取被审计单位财务核算制度），了解固定资产折旧政策，检查被审计单位制定的折旧政策和方法是否符合相关会计准则的规定，确定其所采用的折旧方法是否在固定资产使用寿命内合理分摊，前后期是否一致，不一致需要问询原因。然后根据向企业拿到的固定资产台账，包括固定资产类别、编码、名称、数量、购入年月、使用状态（在用还是闲置等）、原值、残值率、折旧方法（一般情况是直线法摊销）、折旧年限、当年已提折旧月数、年初累计年折旧、本期已提折旧、本年累计折旧等，主要测算本期折旧期间，再算出本期折旧额。推算出本年累计折旧=期初累计折旧+本期应计提折旧（基于期初累计折旧是对的情况下，如果差异太多，就不能用，需要从头算起）。测算模板可关注本公众号回复“固定资产”四个字直接获取。注：对于折旧额等测算差异金额小的，根据重要性水平不予调整。出现重大误差的，再进行审计调整。我们在做IPO的时候，发现企业的折旧政策不合理的（跟同行业上市公司差异特别大，又没有合理的理由），根据同行业给被审计单位改一下折旧政策。注：本期应计提折旧额=原值*（1-残值率）/折旧年限*本期折旧期间，残值率一般为5%。
第四步、折旧分配检查测试测完折旧折后，再看看这些折旧都分配到哪些科目。分别到制造费用(有的企业直接计入营业成本）、管理费用、研发费用、销售费用的二级科目找，这几个二级科目“固定资产折旧”的借方合计数原则上等于“累计折旧”的贷方发生额，肯定能勾稽上的。这个勾稽关系，编现金流量表的时候会用到。如果企业计提折旧的分录特别多，就用高级筛选把它们给筛出来。然后再看企业折旧分配的标准，如何在制造费用、管理费用、研发费用、销售费用等之间分配。如车间的固定资产折旧应计入制造费用，办公室的计入管理费用等。有时候，一层楼有几间是办公室，剩余的是车间，可以根据面积比例去分配。实际工作中，先问企业的财务人员是怎么分配的，然后再用他们的方法算一遍。有差异就要根据实际调整了。
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