盘点，一个很容易被忽视，但是，又不得不做的非常及其特别重要的审计程序。之所以说，很容易被忽视。是因为很多项目组的盘点，就是一群实习生跑了几天，然后拿着表格就交差了。之所以说不得不做，非常及其特别重要，是因为盘点是审计中的重要程序。我们常说“账实相符”，盘点就是证实账实相符的重要的审计程序！
1、盘点的准备工作：
盘点之前，首先确定盘点的时间，并且要取得企业资产负债表日与盘点日之间的序时账（做盘点倒轧表用）；然后，取得企业的相关科目的明细表，例如，原材料、库存商品等数量金额式明细表，现金盘点表，票据的盘点表，大额存单的盘点表，固定资产盘点表等等，并且与总账核实，保证总账和明细账相符；第三，取得企业存货存放位置信息和仓库位置图，并且与固定资产盘点表进行核实，确认是否有未提供的仓库信息，并且查询管理费用科目，确认本期是否有租金支出，是否为租用方库费用，该租用仓库，是否在已经提交仓库信息中；第四，了解取得企业的仓库保管制度，原材料和库存商品的收发存制度，现金管理制度，固定资产采购和管理制度等，对企业资产的保管和领用、采购等有一定的了解。
2、盘点中的控制程序：
首先，要根据企业的财务信息和资产管理制度，制定合适的盘点工作计划，对项目组进行适当的培训，如：了解企业主要的产品名称，主要资产的位置，主要仓库的位置，盘点中需要注意的安全事项（化工企业尤其要重点关注和提醒项目组盘点时注意人身安全）等等。
然后，针对不同科目，有针对性的进行盘点：
2.1存货现场盘点的注意事项
在盘点的现场，财务人员要做好监督和主导作用，做到所有货物或物资全部盘点记入盘点表，同时要重点关注：
（1）所有权不属于被审计的物资；（核实真实性）
（2）客户已经未提货的货物；（是否符合公司商品发出制度，未提货理由是否合理）
（3）未入库的材料；（未入库的原因，查询采购合同和发票信息）
（4）生产部刚生产出来的，还未来得及办理入库手续；（未入库的原因，分析是否合理）
（5）存放在别的仓库的物资。（结合出库单和物流信息，分析是否合理；并发函核实物资情况，最好可以到现场查看，要注意物资是否存在霉变等影响使用的情况）
在做好防止货物或物资盘点遗漏的时固定资产盘点要点及要求，也要注意防止重复盘存，对于已经盘存的货物或物资做好适当或必要的标示。在监盘的过程中，对于有保质期或容易腐烂变质的货物，需要查看生产日期、货物是否出现腐烂变质等现象。同时，在盘点的过程中也要了解和注意查看是否有滞销的产品、呆料、残次料等情况。对于发现的问题，都要详细的记录，及时向项目组反馈情况。
2.2固定资产盘点的注意事项
固定资产的盘点，一方面要现场查看；另外，要结合固定资产的权证和采购发票，进行核实。重点关注是否存在固定资产未入账、固定资产已经报废出售，但是还在账上等情况。
对于不动产的固定资产盘点，主要注意对账固定资产卡片，查看是否有房屋建筑物的扯除、垮塌等情况的放生，同时也要注意是否有固定资产卡片上没有而新增的房屋建筑物。对于已经投入使用而尚未办理竣工手续的建筑物要单独注明。
对于动产的固定资产，注意查看机器设备的铭牌是否与卡片一致，注意查看是否有报废停用的机器设备，注意查看是否有以维修的名义而自制的机器设备。
对于经营性租入的固定资产盘点时要单独记录，事后查看租赁合同或协议、设备接受证明等资料。对于经营性租出的固定资产，查看租赁合同或协议、承租方接受证明等资料，必要时应进行函证或派人到承租方实地查看。
2.3库存现金盘点的注意事项
库存现金盘点，一方面盘点在事前不应告诉出纳的具体日期，盘点时间一般选择在工作日的早上刚一上班的时间或接近下班的时间。另外，要关注现金存放保险柜中，是否有多余的现金。
之前审计中，曾遇到过，被审计单位出纳事先把准备好的现金在盘点时进行进行盘点。但是，被审计人员发现保险柜中还有别的现金。后来结合固定资产盘点，发现存在有个别设备没有找到实物。经与被审计单位财务人员核实，这些钱是出售该机器设备的处置费用。由于临近年底，企业疏忽未及时做账。
最后，把项目组盘点信息汇总。切记，不要简单的数量汇总，要把盘点人员在盘点中发现的信息都要汇总。例如，存在变质、存放时间较长的的产品，就要考虑是不是需要计提减值；部分产品的包装不同，是不是企业从别的分公司或单位临时借用的产品等等情况。都要汇总，并且一一核实。
账实相符是《中华人民和国会计法》的规定和《会计基础工作规范》的要求。所以要求我们一定要重视盘点工作，当以后遇到有审计人员说不知道怎么发现问题时，不妨让他先去把盘点工作做扎实。很多公司的大问题，都是可以从小处发现端倪。而盘点，是一个很好的切入口！年审又开始了固定资产盘点要点及要求，你的项目组，做好盘点计划了吗？
仓库如何做好盘点计划，包括哪些方面的内容？
盘点的意义
盘点是指为确定仓库内或其他场所内所现存物料的实际数量，而对物料的现存数量加以清点。在大多数人的眼里，仓库盘点是一件很容易的事情，把材料成品数一数，记录一下品名和数量，就可以完工，但在实际的工作过程中，却发生很多账实不符的事情，发生这样的情况主要是一些细节没有做到。其实仓库是一个物流的中心，一切的物资收发都必须经过仓库的流转，仓库必须在平时的工作中做到单据齐全，有据可查，仓库的工作就是真实全面的反映实物的流转过程。
仓库盘点的作用主要有以下几点：
减少差错发生
物料因不断地收发，日子久了难免发生差额与错误，盘点可以确物料的现存数量，并纠正帐物不一致的现象，不会因为账面的错误而影响正常的生产计划。
为检讨物料管理的绩效，进而加以改进
例如呆账、废料多少，物料的保管与维护，物料的存货周转率等等，经过盘点可以认定并加以改善。
计算损益
企业的损益与物料库存有密切的关系，而物料库存金额的正确与否有赖于存量与单价的正确性。因此为求得损益的正确性，必须加以盘点以确知物料现存数量。
对遗漏的订货可以迅速采取订购措施
采购部门因工作疏漏而漏下的订单，通过盘点，可以加以补救。
仓库的账务与实物，一般来讲必须做到日清月结，但在大多数企业，作到每天结账的可能性很小，主要原因是单证的不齐全，还有一个重要的原因就是工作量太大，企业所给予的人力物力不能完成这项繁重的工作。为尽可能的做到帐务与实物的一致，并与财务要求保持一致，财务部一般会要求仓库每月盘点一次，以满足会计核算的要求，在我们这里，每个季度财务部与仓库部/生管部会同盘点一次，并以半年度盘点和年底盘点最为重要。
盘点是一顶日常工作，是账务与实物之间的一个衔接点，当发现账务与实物出现差异的时候，就要查明原因，做出处理结果，不同的差异原因得出不同的处理结果，主要的处理结果有账务调整，补充单据，盘亏赔偿损失等。
当前盘存中存在的问题
在仓库盘点的实际操作中却存在着种种问题，造成盘点中的差错。众所周之，仓库盘点要做到账账相符、账实相符，盘点中的数据不准确将直接影响到企业的正常经营。下面列举一些盘点中容易出现的问题：
盘点前准备工作不足、部门之间的协调
除了临时盘点外，每次周期性或大型盘点前都有许多准备工作要做，如库位的整理、单据的收集、账目的清查以及盘点人员的安排等等。而恰恰是这些基础的工作却往往得不到重视。
1）库区摆放混乱
因为盘点中除去仓管员外，还有其他相关部门人员配合，而这些人员对仓库可能并不熟悉，仓管员在码放混乱的库区中极易让其他人员晕头转向。仓管员却以自身感受代替别人的感受，而由于仓管员自身的能力不一，造成监盘人无法盘点，仓管员有时也忙于查找物品，不但耽误时间，还容易造成错误。
2）单据的收集
确定盘点时间后资产盘点和确认的措施，仓储人员未同相关人员协调好单据的截止期限，仅在盘点时将仓库单据收集起来，殊不知每张单据都会有流转的时间。例如回库、在途以及生产线上的物品等等。
3）账目的清查
不与财务事前核对相关数据，各种仓库往往都存在一些临时无单据的紧急进出货，而且财务以金额为依据，而仓库却是以数量为依据，这其中必然会出现一些差异，这都需要事前核对，统一起来。以我个人经验，象食品等行业仓库都会有价格相同而产品不同或是相反的情况，这些所谓的串货常常造成盘点的差异。曾经在电器商场中出现将样机漏盘，而又将空调机模误盘的现象。
4）盘点人员的安排混乱
盘点前无详细的盘点计划，人员分工混乱，这在盘点时就会产生一人身兼数职，而有些人却又无所事事。有的库区早早盘完，有的却迟迟不见动静，甚至有的库区无人监盘，也容易造成漏盘和数据的不准确性。
盘点中的问题
1）相关部门人员的监督不力
配合盘点的相关部门人员往往认为事不关己，加上对库区不熟悉，草草走个过场。仓管员有意隐瞒或过于自信，在盘点中快速带过。
2）临时的进出货
在盘点时尽量让仓库处在静止状态中。但在企业实际运营中必不可免的会出现临时的进出货，处理不当既影响运营又造成盘点数据错误。
3）盘点中的数据错误
盘点时一次盘过还是会有差错，无论人员如何认真还是会出现，尤其是在交叉盘点时。我曾在任仓管员时，出现互盘时双方因商品不熟而错盘，甚至于自己的库区也由于种种原因出现错盘，未能做到见物盘物。
盘点后的分析
仓库盘点后给人的感觉往往是轻松的，但盘点分析却是最重要的环节。各类仓库对库存物品都会有相应允许的盘点差异，往往让盘点人员在做分析时当成救命的稻草。帐实、帐账差异会有多种原因，不能简单的因为差异数在允许范围内而一笔带过。企业的运营中也有一些不规范之处，造成盘点人员将差异归咎于流程或部门之间的标准上。
对仓库盘存中出现问题的解决办法
部门配合
一个正常生产经营的企业他的物流是时刻变动的，是一个动态的指标，而企业盘点的目的，就是要查出某一个时间点的库存量，而库存量却是一个静态的指标，这就形成了一个矛盾，这就要求生产和销售部门在盘点期间暂时停止料物的收发运作，达到仓库所需要的无变动状态。所以在盘点期间，即使生产出货照常进行，也要将生产所需物料提前发放到生产线上，以达到仓库物料的静态。此时的盘点要求只局限于仓库本身，如果的年底全面盘点，生产和一切物流要全部停止动作，生产线上没有完工的物料在逻辑上还要退回仓库，再进行全面的盘点。
人员配置
仓库的盘点必须配备一定的人员，参与盘点的人员必须具备一定识别和计量物料的能力，对于盘点工作，同时各部门还要有相应的监督机制，除仓管员以外，其他部门的人员也必须参与盘点，比如生产部和财务部，生管部需要检查库存品名数量，财务部不仅要对品名数量进行监督，还要对库存的价值进行计算，各部门人员的共同参与，一定程度上还增强了盘点人员的队伍，加速了盘点工作的进行。
盘点时间
仓库的盘点时间一般选择在月底的最后一天，当然也会由于临时的需要进行月中盘点。选择在月底盘点的优势很多，第一，月底盘点与仓库每月结账时间保持一致，更利于查找差异，分析差异原因；第二，月底盘点与财务结账保持了数据的共享与协调，提高了数据的使用效率；第三，月底盘点为生产各项数据报表与财务月报表提供了真实有说服力的数据；第四，月底盘点后的数据真实可靠，为下月仓库数据的准确性提供了相应的保障。
前期准备
对盘点前的物料，仓库管理员应该提前做准备。第一，将同一类别，品名的物料放在一起，以便于盘点工作的顺利进行；第二，检查物料卡的收发结存记录，并核对实物数量。
详细记录
盘点人员在盘点期间，必须认真核对实物的品名，数量，料号，做到准确无误，对实物过小的原料，还要借助一定的计量工具（如电子称，卡尺等）进行计量，进行专门的称量计算。对于贵重材料成品，还要进行重点记录，精确计量。
复盘
根据概率论原理，同一工作失误犯第二次的可能性是很低的。在进行第一次盘点以后，有条件的企业还要对经过盘点的实物进行复盘，以提高数据的准确性，减少工作中的失误。
查找差异原因
盘点结束以后，相同的品名要将账存数量与盘点数量相比较得到差异，如果差异率超过企业的规定的范围，就必须对差异做出说明与原因分析，差异在合理的范围内，也需要分析差异原因，最后调整帐务，做到账实相符，在这里需要提示的一点就是次月的月初数应该与本月的盘点数相等，而不是与帐务结存数相等，否则就会将差异数带入到下月的帐务当中，盘点也自然失去了他应有的意义和效果。
临时事件处理办法
仓库在盘点期间，如果碰到必须的物料收发，比如急需的供应商送货，成品的入库及客户送货，通行的做法是可以将收发的单据日期推后一天（到达下一个月份），并对入库的原料进行隔离处理（不参与盘点），对出库的成品在发货前盘点（需参与盘点），目的就是在这种紧急情况发生时，避免造成帐务的混乱和实物的不相符，保持帐务逻辑关系的顺畅。
结论
综上所述，仓储是物流的根本所在，一切物品的流转都需经过仓库，而现在各企业都强调大物流的概念，这就使得盘点工作尤其重要。盘点工作对维护企业资产存货的完整准确，及时发现问题，分析原因，处理问题，改进工作方面有着相当重要的意义，并为会计信息汇总归集的准确性提供了相应的保障，对了解企业资产状况，物流状态提供了第一资料资产盘点和确认的措施，为公司决策机构提供了有力的信息来源。
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