《计算机会计理论与实践》模拟题
一.单选题
1.在安易2000账务处理系统中如果要输入期初未核销的往来业务数据则必须选择()功能进行.
A.基础资料设置
B.往来期初业务装入
C.科目初始余额装入
D.辅助核算
2.下列()是决策有用学派的学术主张.
A.认为所有权与经营权不明确
B.认为两权分离通过资本市场来完成
C.主张采用历史成本计量属性和历史成本计量模式
D.更加强调会计信息的客观性以及可靠性
3.在安易2000账务处理系统初始化工作中建立核算账套应该通过()程序或功能进行.
A.安易后台数据管理工具
B.安易2000账务处理系统前台程序
C.账套参数设置
D.基础资料设置
4.DSS是()的缩写.
A.管理信息系统
B.国际电子商贸系统
C.数据处理系统
D.决策支持系统
5.在安易2000账务处理系统中在日常凭证制作时如果对于某个涉及个人往来科目的分录数据输入时系统未弹出相应的往来原始凭证的输入窗口则最可能的原因是().
A.在往来单位定义时未将有关往来单位指定相应的核算科目
B.在科目设置时未将相应的往来科目设置为启用单位往来辅助核算
C.在科目设置时未将相应的往来科目设置为启用个人往来辅助核算
D.在往来单位定义时未定义相应的往来单位
6.一般来说需要记录时间顺序的文件其文件采用()组织方式比较好.
A.索引
B.顺序
C.任意一种
D.其他
7.通过对系统功能的分析达到认识系统的一种分析方法叫做().
A.结构化分析法
B.输入输出分析法
C.功能分析法
D.要素分析法
8.为避免系统设计中的重复劳动在模块设计中有必要将一些适于通用的模块独立出来并设置自定义功能使其具有较高的可移植性和兼容性以便在相同的行业.部门中推广普及这体现了模块设计的().
A.兼容性原则
B.可靠性原则
C.适应性原则
D.通用性原则
9.在计算机环境下对应收.应付所谓债权.债务业务的电算处理模式中最科学.最细致的一种核算与管理模式是().
A.直接在账务处理系统中通过设置应收应付明细科目来核算与管理
B.充分利用账务处理系统中的往来账辅助管理的功能来核算与管理
C.通过应收应付专用系统来核算与管理
D.目前尚未有一种模式能符合要求
10.在安易2000账务处理系统启动过程中下列()程序必须首先启动.
A.安易2000账务处理系统前台程序
B.SQLSERVER的MSDE
C.中间层服务程序
D.安易后台数据管理工具
11.某张凭证是由张三输入由李四审核时发现了错误请运用安易2000账务处理系统软件的操作规则来判断应该怎样纠正此错误?().
A.直接由审核员李四来修改
B.交由张三来直接修改
C.先由李四取消审核再由张三来修改
D.通过制作冲销凭证然后对此凭证审核记账
12.在现代IT中计算机技术是用于扩展人的()的专用技术.
A.感觉器官的功能
B.神经系统的功能
C.思维器官的功能
D.中枢系统的功能
13.在生命周期模型理论中确定系统的逻辑模型的阶段是().
A.系统设计
B.系统评价
C.系统分析
D.系统实施
14.在安易2000固定资产系统中原始卡片的录入().
A.只能在系统初始化时进行
B.只能在日常作业过程中进行
C.可以在任何时候进行
D.上述都不对
15.在现代IT中扩展人的思维器官功能的技术是().
A.感测技术
B.网络技术
C.通信技术
D.计算机技术
16.经管责任学派与决策有用学派的共同之处在于().
A.都是建立在所有者与经营者没有模糊缺位的基础之上
B.两者都强调会计信息的相关性
C.都是建立在所有者与经营者两权分离的基础上
17.在安易2000账务处理系统中如果要装入往来客户的明细余额则必须选择下列()功能进行.
A.基础资料设置
B.往来期初业务装入
C.科目初始余额装入
D.辅助核算
18.总账管理系统功能结构包括:()
A.系统初始化设置月末处理
B.凭证管理出纳管理
C.账簿管理辅助核算管理
D.包括以上全部六项
19.总账初始化设置基础数据包括:()
A.设置外币汇率及结算方式
B.建立会计科目设置凭证类型
C.设置项目目录设置权限
D.包括以上全部选项
20.在计算机会计信息系统中我们可以把会计信息通过远程通信网络系统传递到异地的计算机系统中这体现了计算机会计的()的技术特性.
A.集中性
B.自动性
C.多样性
D.融合性
21.凭证类型不包括()
A.单一:记账凭证
B.两类:收付
C.现金银行xxx凭证
D.现收现付银收银付xxx
22.总账管理系统主要模块不包括以下哪个模块()
A.凭证管理模块
B.出纳管理模块
C.账簿管理模块
D.核算管理模块
23.凭证审核后记账前可以做的只有()
A.修改凭证
B.删除凭证
C.查看凭证
D.冲销凭证
24.出纳管理中可查询的账表包括()
A.现金日记账银行存款日记账
B.支票登记簿
C.资金日报表
D.以上全部
25.一个典型的账务处理子系统模块结构不包括()
A.初始化
B.薪资管理
C.凭证管理
D.账簿管理
26.未达账项不包括()
A.银行已收单位未收
B.银行未付单位未付
C.银行未收单位已收
D.单位已收银行未收
27.出纳签字的前提除了()
A.出纳权限里设定有出纳签字
B.在总账系统选项中选择了出纳凭证必须由出纳签字
C.在会计科目指定科目中指定了现金总账科目和银行总账科目
D.出纳签字只能在主管审核凭证之后
28.总账子系统是以()为原始数据通过凭证输入和处理完成记账和结账银行对账账簿查询及打印输出以及系统服务和数据管理等工作.
A.经济业务
B.信息
C.记账凭证
D.凭证
29.通常科目编辑和期初余额的输入属于账务处理子系统中的()模块.
A.系统初始化
B.凭证处理
C.登记账簿
D.报表处理
30.将信息系统分为数据处理系统.无纸办公系统.国际电子商贸系统.管理信息系统.专家系统以及决策支持系统是按照()来划分的.
A.所使用的工具不同
B.所解决的问题性质不同
C.用途及构造方法不同
D.没有划分依据
31.输入凭证时对金额的要求是()
A.不能为小数
B.输入金额时可以是任意数
C.输入会计科目必须是最低级科目金额不能为零
D.金额不能为负数
32.UFO报表中总账函数QC代表的是()
A.期末函数
B.对方科目发生函数
C.期初函数
D.净额函数
33.报表系统日常工作的处理不包括()
A.报表输出
B.报表维护
C.报表格式设置
D.报表的汇总和分析
34.根据固定资产管理系统的业务处理流程选出正确的选项().(1)日常处理(2)原始卡片录入(3)基础设置(4)月末处理
A.(1)(2)(3)(4)
B.(3)(2)(1)(4)
C.(3)(1)(2)(4)
D.(2)(3)(1)(4)
35.在企业应用平台的基础设置中的()是共享的.
A.资产类别设置
B.部门设置
C.部门对应折旧科目设置
D.增减方式设置
36.会计信息系统的构成要素包括()
A.硬件软件
B.人员规范
C.数据
D.以上全部
37.数据是会计信息系统处理的对象对其素描述错误的选项是()
A.数据的载体无纸化
B.相比较而言数据的特性为全面完整真实准确性以及安全可靠性及时性和可校验性
C.数据的结构较为简便清晰
D.数据量较大
38.财务系统属于ERP中哪个模块()
A.信息流管理模块
B.物流管理模块
C.资金流管理模块
D.现金流模块
39.第一次运行系统时应由系统默认的()进行登陆.
A.账套主管
B.系统管理员
C.操作员
D.以上均可
40.定期进行数据备份保障数据安全完整是()的工作内容.
A.账套主管
B.操作员
C.系统管理员
D.以上均可
41.按适用范围可将会计软件划分为().
A.通用会计软件和定点开发会计软件
B.商品化会计软件和非商品化会计软件
C.核算型会计软件和管理型会计软件
D.部门级会计软件企业级会计软件和集团级会计软件
42.以下哪种情况总账系统需调用部门档案()
A.原材料采购谁经手
B.部门使用资金的用途
C.产品销售谁经手
D.以上三种均是
43.账套启用后若要修改账套数据需要以()身份进入系统管理模块进行账套修改.
A.账套主管
B.操作员
C.系统管理员
D.以上均可
44.以下哪个选项不属于企业应用平台的基础信息设置()
A.系统启用
B.修改分类编码方案
C.基础档案输入
D.修改数据精度定义
45.哪个不属于系统管理员的责任()
A.负责整个系统的安全和维护
B.账套的建立与主要设定
C.进行账套的管理
D.修改账套信息
46.以下各项均是对现代信息技术的有关内容的表述其中不正确的是().
A.现代信息技术是扩展人类信息器官功能的技术统称
B.现代信息技术包括感测技术通信技术和计算机技术
C.通信技术中最重要的是数据通信技术
D.数据通信技术中通信线路的通信方式主要有五种证
47.在安易2000电子报表系统中如果想给某个系统合法操作员设置适当的权限应该使用哪个功能().
A.报表定义
B.数据处理
C.用户管理
D.报表管理
48.在安易2000固定资产系统的初始化各步骤中以下()步骤理论上应该先于卡片样式的设置进行.
A.原始卡片数据的录入
B.卡片项目的设置
C.资产类别设置
D.部门设置
49.下面()属于在系统初始进入时自动添加入工资项表中且不允许用户对其修改和删除的固定项工资项目.
A.基本工资
B.实发工资
C.病假扣款
D.奖金
二.多选题
1.系统管理模块的一个重要作用就是使软件各个模块之间相互联系数据共享其中需要共享的数据包括()
A.公用的基础信息
B.相同的账套和年度账
C.操作员和操作权限集中管理
D.业务数据共用一个数据库
2.属于年度账管理内容的选项为()
A.建立年度账
B.年度账的引入和输出
C.结转上年数据
D.清空年度数据
3.企业应用平台的基础设置分为()
A.基础信息设置
B.基础档案设置
C.数据权限设置
D.单据设置
4.系统管理与基础设置的实验内容包括()
A.建立单位账套
B.增加操作员及进行财务分工
C.输入基础信息
D.备份修改账套的数据参数
5.企业应用平台中基础档案录入包含内容()
A.部门档案录入
B.人员类别及人员档案录入
C.地区类别录入
D.供应商客户分类及档案录入
6.系统管理中权限管理分为哪几个层次()
A.功能级权限管理
B.数据级权限管理
C.金额级权限管理
D.高级权限管理
7.会计史上经历了多次革命属于会计史中革命的选项是()
A.原始社会的结绳记事
B.封建社会早期的簿记
C.欧洲文艺复兴时期的复式记账法
D.当代计算机会计信息系统
8.ERP系统包括：()
A.财务会计
B.供应链管理
C.生产管理
D.人力资源管理与客户关系管理
9.ERP是指企业资源计划系统其构成分为几个模块()
A.信息流管理模块
B.物流管理模块
C.金流管理模块
D.现金流模块
10.计算机处理流程优点()
A.无须选择记账程序方法
B.来源于凭证的数据不再重复处理
C.不再区分总分类账
D.不再区分明细分类账
11.以下哪些属于系统管理模块的内容()
A.账套管理与年度账管理
B.总账初始设置
C.对操作员及其权限管理
D.设立统一的安全机制
12.总账初始化设置内容包括：()
A.注册启动总账系统
B.设置总账控制参数
C.设置基础数据
D.录入期初余额
13.常见的总账控制参数：()
A.凭证控制参数
B.账簿控制参数
C.会计日历控制参数
D.其它控制参数
14.凭证管理具体内容有()
A.填制凭证
B.凭证审核
C.凭证记账
D.凭证汇总
15.填制凭证的表头包含()
A.凭证类别
B.凭证编号
C.凭证日期
D.附单据数
16.属于总账系统任务的是()
A.总账系统初始化
B.总账系统日常业务
C.总账系统期末处理
D.编制报表
17.计算机账务处理具有强大账簿的查询功能如()
A.各类型的账簿
B.各种日报单
C.各级科目对应的账簿
D.各种辅助账
18.手工会计账务处理系统采取了不同的会计核算组织形式包括().
A.记账凭证核算程序
B.科目汇总表核算程序
C.汇总记账凭证核算程序
D.多栏式日记账核算程序
19.总账系统的基本处理原则为()
A.有借必有贷
B.借贷必相等
C.资产＝负债＋所有者权益
D.总账余额发生额等于其下属明细账余额发生额之和
20.会计科目用代码形式设计的原因是()
A.节约计算机存储空间
B.便于计算机识别处理数据
C.便于反映会计科目上下级的逻辑关系
D.方便录入提高录入速度
21.会计科目体系设计的原则()
A.会计科目的设置必须满足会计报表编制的要求
B.凡是报表所用数据需从系统取数的必须设立相应科目
C.会计科目年中要保持相对稳定
D.要考虑与各子系统的衔接
22.账套主管的主要工作任务包括()
A.确定企业会计核算的规则
B.对年度账进行管理
C.为所管辖账套内的操作员进行赋权
D.组织企业业务处理按既定流程运行
23.下列关于录入总账期初余额的说法正确的是()
A.末级科目的余额可以直接输入
B.非末级科目的余额数由系统根据末级科目数据逐级向上汇总而得
C.科目有数量外币核算时在输入完本币金额后还要输入相应的数量和外币信息
D.科目有辅助核算时须先输入辅助账的期初余额自动带回总账.累计发生额可以直接输入
24.关于凭证审核规则下列说法正确的是()
A.凭证经审核后只能修改不能删除
B.审核人和制单人不能是同一个人
C.凭证一经审核就不能被修改删除只有取消审核签字后才可修改或删除
D.取消审核签字只能由审核人自己进行
25.凭证审核后记账前的修改说法正确的是()
A.如果是收付凭证则由出纳及主管先取消审核签字
B.如为xxx凭证则只由主管取消签字取消签字只能由签字人本人取消
C.然后制单人修改错误作废/删除
D.最后再由出纳和主管审核签字
26.关于银行对账的注意事项下列说法正确的是()
A.启用日期一旦设定最好不要修改
B.只有对银行凭证记账后单位日记账栏才有记录
C.勾兑银行账可以手工勾兑也可以自动完成
D.如果需修改已勾兑的银行收付款凭证需先取消勾兑标志再进行反记账等修改修改后再记账然后再进行银行对账.
27.单元是组成报表的最小单元单元类型有()
A.数值单元
B.字符单元
C.组合单元
D.表样单元
28.一个报表的标题包括下列()
A.报表名称
B.报表编制日期
C.编制单位
D.使用货币单位
29.报表管理功能模块可以生成下列的报表有()
A.自定义的报表
B.利用报表模板生成的资产负债表
C.利用报表模板生成利润表
D.利用报表模板生成的现金流量表
30.如果要生成现金流量表在总账系统中需要做的工作有()
A.在会计科目-指定科目中指定现金流量科目
B.在项目目录中建立了现金流量项目大类
C.在填制凭证时指定现金流量对应发生项目
D.在格式状态下调用现金流量表模板
31.固定资产管理系统的日常业务处理三项内容()
A.初始化设置
B.日常处理
C.凭证处理
D.期末处理
32.固定资产管理系统初始设置是根据用户单位的具体情况建立一个合适的固定资产子账套的过程.初始设置包括()
A.设置控制参数
B.设置基础数据
C.核算固定资产
D.输入期初固定资产卡片
33.固定资产管理系统的期末处理工作主要包括()
A.计提减值准备
B.计提折旧
C.对账
D.月末结账
34.关于日常业务处理中月末结转与结账下列说法正确的是()
A.固定资产管理系统月末结账后若有错误可直接进行修改.
B.该系统月末结账每月进行一次结账后当期数据不能进行修改.
C.月末结转是指将当月数据结转至下月.
D.本期不结账将不能处理下期的数据.
35.固定资产管理中资产变动包括内容()
A.原值变动
B.部门转移
C.使用状况年限调整
D.折旧方法调整
36.在正式使用系统前需整理固定资产管理和核算的手工资料输入系统包括卡片项目整理及()等信息整理.
A.卡片样式整理
B.折旧方法整理
C.资产类别整理
D.建账期初数据整理
37.固定资产管理系统的日常处理主要包括()
A.资产增减
B.资产变动
C.资产评估
D.资产盘点
38.固定资产系统与其他系统的数据传递关系包括()
A.固定资产日常变动计提折旧等有关数据通过凭证传递给总账
B.通过对账保持固定资产账目与总账的平衡
C.固定资产系统为成本核算系统提供计提折旧有关费用的数据
D.报表系统可以从工资系统取数
39.以下哪些情况必须做数据备份()
A.每月结账前和业务处理结束后
B.更新软件版本前
C.硬盘需要进行格式化
D.会计年度终止进行结账前
40.进行备份/恢复账套数据的目的是()
A.防止意外事故导致数据丢失
B.防止非法篡改
C.使账套数据可以多人同时共享
D.利用备份使系统数据得以尽快恢复保证业务正常运行
三.判断题
1.由账套主管来确定和设置系统管理员.
2.对企业来说系统运行安全数据存储安全是必需的.设立统一的安全机制包括设置系统运行过程中的监控机制设置数据自动备份清除系统运行过程中的异常任务等.
3.设置操作员权限的目的是:一方面可以避免与业务无关的人员进入系统另一方面可以对系统所包含的各个模块的操作进行协调以保证各负其责流程顺畅.
4.总账可以不设置控制参数.
5.新增凭证时系统自动查找本月的第一个断号作为该凭证的凭证号.
6.在填制凭证时如果使用了银行科目不需录入结算方式及票据号.
7.凭证录入时结算方式及票据号必录.
8.系统可以对不同级别的人员进行制单金额大小的控制.
9.在指定现金总账科目和银行总账科目前可以进行出纳签字查询现金日记账和银行日记账.
10.如果科目设置了某种辅助核算那么还需要准备辅助项目的期初余额.
11.记账凭证不是会计信息系统日常业务处理的起点却是所有查询数据的最主要数据来源.
12.负责所管账套的维护日常运行管理是账套主管的实务操作职权之一.
13.总账模块为财务系统的核心总账系统可以进行日常的收付款报销xxx等业务的凭证制单工作.
14.试算指运用资产和负债所有者权益之间的恒等关系来检查各类账户记录是否正确的一种方法.
15.所有凭证填制输入后要经出纳签字收付凭证不需要主管审核签字.
16.在会计信息系统中主管审核签字只能单张审核.
17.凭证一经出纳签字就不能被修改删除只有取消出纳签字后才可进行修改或删除.
18.已结账月份的数据可以取消记账恢复到记账前状态.
19.作废凭证不能进行修改和审核但可以记账.
20.凭证尚未经(出纳或账套主管)签字审核前:制单人可直接修改作废/删除.
21.打印总账时可随时重复打印也可一年打印一次.
22.计算机会计信息处理流程中仍然有账账核对这一流程.
23.财务系统由财务部职员分担共同完成.
24.计算机会计信息系统中无论凭证账簿还是会计报表都根据需要以多种方式供信息使用者使用.
25.计算机会计信息系统与手工会计信息系统遵循不同的基本会计理论和方法.
26.计算机账务处理系统中硬件维护人员可以兼任操作人员的工作.
27.支票控制的两个前提:使用银行科目制单；选用的结算方式设置了票据管理.
28.出纳凭证是指凭证包含现金或银行科目的凭证涉及现金收付的业务是企业需要重点关注的业务凭证处理流程通常为:填制凭证-出纳签字-审核凭证-记账.
29.从建账日常业务账簿查询到月末结账等全部的财务处理工作均在总账系统实现.
30.期初余额指软件启用时间以前的总账明细账辅助账等的余额.该余额包含系统启用以前进行的所有会计处理业务.
31.总账日常业务流程:填制凭证审核凭证凭证记账生成各类科目的结转凭证审核记账结账打印账簿凭证.
32.审核凭证是审核员按照财会制度对制单员填制的记账凭证进行检查核对.
33.在计算机系统中客户作为应收科目的明细科目进行管理没做分类和统计要求.
34.主管审核凭证的审核内容是:记账凭证是否与原始凭证相符会计分录是否正确等.
35.计算机会计系统修改凭证的方式只有无痕迹修改一种.
36.打印现金银行存款日记账时业务多则每天打印业务少可按旬打印.
37.银行对账指每月单位的银行存款日记账和银行对账单核对并勾销已达账生成银行存款余额调节表的过程.这是保证资金安全的重要手段.
38.生成的自动凭证将自动追加到总账系统的未记账凭证中因此不需要审核签字与记账工作.
39.对账指核对总账与明细账总账与辅助账数据完成账账核对并在结账前试算平衡.
40.软件越通用意味着系统内置的参数越多系统参数的设置决定了企业的应用模式和应用流程.
41.填制(输入)凭证的前台处理方式为:根据审核无误的原始凭证在计算机上填制记账凭证.
42.初次记账时若期初余额试算不平衡系统将不允许记账.
43.记账过程中可以中断退出.
44.在账套启用后修改账套数据应以账套主管身份进入系统管理执行账套/修改命令.
45.记账过程一旦断电或其它原因造成中断后系统将自动调用恢复记账前状态恢复数据然后再重新记账.
46.个人核算主要进行个人借款还款管理工作及时地控制个人借款完成清欠工作.
47.部门核算主要为了考核部门收支的发生情况及时地反映控制部门费用的支出对各部门的收支情况加以比较分析便于部门考核.
48.项目核算用于收入成本在建工程等业务的核算以项目为中心为使用者提供各项目的成本费用收入往来等汇总与明细信息以及项目计划执行报告等.
49.客户核算和供应商核算主要进行客户和供应商往来款项的发生清欠管理工作及时掌握往来款项的最新情况.
50.审核公式勾稽关系进一步检验报表编制结果的正确性是由计算机按照事先定义的审核公式自动审核.
51.在用友UFO报表管理模块中可以自定义一张报表也可以利用报表模板生成报表.
52.可将文本文件DBASE文件ACCESS文件等三种类型的源文件导入到固定资产管理系统中来以减少手工录入卡片的工作量提高工作效率.
53.固定资产管理系统的对账是将固定资产系统中记录的固定资产和累计折旧数额与总账系统中固定资产和累计折旧科目的数值核对验证是否一致.
54.固定资产系统提供了常用的不提折旧工作量法年数总和法双倍余额递减法平均年限法(一)和(二)共6种折旧方法这几种折旧方法可以直接选用也可以根据需要进行删除和修改.
55.数据权限设置是一种可以对特定对象的某些项目和某些记录进行查询和录入的权限控制.
56.在部门对应折旧科目设置中如果对某一上级部门设置了对应的折旧科目下级部门继承上级部门的设置.
57.对于误减少的资产可以使用系统提供的纠错功能来恢复.但只有当月减少的资产才可以恢复.如果资产减少操作已制作凭证必须删除凭证后才能恢复.
58.为保证固定资产管理系统的资产价值与总账管理系统中固定资产科目的数值相等对账随时可以进行；同时系统在执行月末结账时自动对账一次给出对账结果.
59.当初次启用固定资产的参数设置或选项中的参数设置选择了与账务系统对账参数才可使用本系统的对账功能.
60.计提折旧后又对账套进行了影响折旧计算或分配的操作必须重新计提折旧否则系统不允许结账.
固定资产审计案例及心得体会
固定资产审计案例及心得体会
在讲固定资产审计案例之前，我们先看看审计的假设，河南正慧会计师事务所，其实我们的很多做法都符合这些假设，只不过，日用而不知罢了。一个人是不可能向那些不接受讨论基础的人证明任何事物的。因此亚里士多德说过这样一句话：“每一可论证的科学多半是从未经论证的公理开始的；否则论证的阶段就永无止境”。
学习一下审计假设，还可以向有些人更好地解释我们的内部审计工作，打消有些人对我们工作结果不切实际的幻想，减少我们的审计风险。
其实审计理论内容很多，有许多著作专门讨论过审计理论问题，限于时间，仅简要说说审计假设，有兴趣的审计新人可以买本审计理论书看看。毕竟一个人的理论功底，理论水平，可以决定对事物的认识程度和认识水平，决定他的判断和预见的准确程度。
是不是挺枯燥的，对于讲究实际的人，对这个其实没有什么兴趣。一般人用它解决实际问题还真用不好。还是讲点比这个实用的东西吧。
1、取得一份固定资产从期初到期末的变化表，其中会显示当年新增和减少的固定资产，当年提取的折旧和因为清理或者调拨固定资产而冲回的累计折旧；
2、简单分析一下被审计单位的固定资产应该包括哪些内容，不应该包括哪些内容：例如，应该有土地、厂房建筑物、机器等。如果应该有的没有，不应该有的反而有了，原因是什么（可能是租赁的，也可能是占用主业的，还有可能是闲置的）；
3、询问一下被审计单位确认固定资产的标准，以及在建工程转固定资产的标准，以便了解固定资产组固是否及时；
4、讨论一下被审计单位提取折旧的政策，包括折旧方法、年限、残值率等，看这些是否符合固定资产管理办法的相关规定；
5、对于期初余额中较大金额的和容易被移动搬走的项目，进行现场检查，确定其存在性。对于本期新增的固定资产，也用适当的方法做同样的现场检查；
6、检查本期减少固定资产的原始凭证，了解哪些东西被清理了，清理收入是多少；
7、对本期提取的折旧费用进行测试，关于折旧的提取，一般情况下，只要固定资产达到了预定可使用状态，不管是否实际在用，都要开始提取折旧，不能因为还没有开始使用或者暂时停用就不提取折旧；
8、考虑固定资产和在建工程是否要包括一部分资本化的利息，被审计单位是否做了；
其实占固定资产主导地位的，是其“存量”，而不是其“增量”。审计人员的审计重点，也就放在了审计固定资产的增减变动上。这里也说明了一个道理：一个科目余额大并不一定就重要，交易量大和风险高才是最重要的。
但是每年固定资产的盘点也就是确定存量也是很重要的。2012年资产清查，许多单位自己就填报了许多盘盈或者盘亏的资产项目，而且大多数原因不清，有的勉强说了一个原因就是单位整合的时候形成的。其实盘盈的固定资产不外乎成本中购置的，或者账外资金购入的，或者输送了一些利益别人才“白给”的。企业整合，资产的审计是一个重点，应该盘点一下的。
这也是新会计准则将固定资产盘盈做会计差错处理，要求追溯调整的原因，而不是列入营业外收入了事。
其实，我们的审计实践往往自动修正一些会计处理规定模糊地带。比如，如果你2111年审计发现，某单位2110年虚列成本2000万元，实际建造了一个办公楼。你觉得，2111年这个办公楼可以按照盘盈处理吗？
固定资产增减不频繁，存量大，就给想在会计上做假的人提供了一个机会。试想想看，如果在流动资产或流动负债上做假，第一年做完了侥幸没被发现，以后年度还得想办法把那个做的假给清理好，或者另外找个科目藏起来，年年耽精竭虑去糊以前的窟窿，多辛苦啊！如果一上来就在长期资产或负债，尤其是固定资产这里做假，只要做假这一年蒙过去了，以后基本上就安全了，因为审计人员不再会质疑自己以前已经看过的东西了，不管是这个审计人员自己看过的，还是另一个审计人员看过的。
以后每年，原来做的假会自然而然地随着折旧的提取进入留存收益，浓缩成一个“只往里吸收，不往外释放”的黑洞。看来，链条的强度取决于其最弱的一环，每位审计人员尽职尽责工作，对其他审计人员降低审计风险也是非常重要的事情。
网上有个报道，好像是上市公司锦州港，就是通过虚增固定资产做大利润的。他将实际发生的费用和虚拟的一些应付账款列入了固定资产科目，而这个固定资产是虚拟的。不但当年做大了利润，还有了一个秘密准备。我们铁路企业有没有这种情况呢？前面不是说过，有些人希望固定资产购建的预算越大越好吗？其实，除了个人利益之外，是不是也将一些企业费用打进去了呢？还有的单位年年有大额固定资产购建造活动，几年下来，也几十亿了，这里到底核算了一些什么？诶呀，他们要是学习锦州港，那可这么办呢？不知道哪个审计人员有幸，成为第一个发现这问题的人。
所以，审计人员在做固定资产这个科目的时候，就不能仅仅是看“增量”，对期初余额也要根据自己的判断进行少量的抽查，甚至盘点。
固定资产这部分有一些非常常规的审计步骤，但恰恰是这些常规的审计步骤让审计人员的审计工作变成了一种程序化的行为而不愿意思考了。审计，总是要保持一种在标准程序和机动灵活的思考之间的张力。
一般而言，固定资产这个领域不一定要做多少内控测试，因为当年的新增和减少可能很有限，不算什么主要交易。但是新增一般看有没有预算，报废而减少的固定资产一定要看有没有残值收入，残值收入合不合理。不过，一般企业，在固定资产的内部控制上往往有缺陷，最明显的，是以下这么几条。 你要是记住了这几条，只要在做审计时跟被审计单位稍微聊几句，就能发现一些很好的管理建议。是哪几条呢？
1、管理固定资产的部门，如设备科（主要管机器设备）和其它部门（主要管厂房及其它东西）并不与财务部定期核对各自的记录，这些部门也不定期做固定资产盘点；
3、在建工程完工转固定资产的时间不是严格按照“达到预定可使用状态”来执行的，往往是有了竣工决算报告才转为固定资产，造成折旧的提取推迟；
5、大型购建活动，日后交付使用的单项固定资产，也就是资产明细和实物资产好像没有一一对应的清晰关系，造成价值核算和数量核算的脱节，不利于日后固定资产的管理。
集团下属某公司，新建线多亿，投入使用一年了，但以没有竣工决算为由，迟迟不估价入账。后来，审计发现了，要求估价入账。也估价入账了，并按照规定计提了折旧，一年后经营业绩审计发现，竣工决算数大于估价入账数大约3亿，由于年初预算时候没有考虑这个因素，如果补提折旧，当年影响利润2千万左右，因此没有补提折旧。有的人说了，如果执行新准则，就不需要补提折旧了。真的是这样吗？如果是恶意少估计固定资产入账呢？如果是重大疏忽少估计固定资产入账呢？新准则，估计入账的固定资产，竣工后不补提折旧，是隐含一个前提的，即你的估价入账没有重大的差错，如果你估价的时候低估了或者遗漏一些固定资产明细项目，这属于重大会计差错，还是应该补提折旧的，不能算是会计估计变更，采用未来适用法处理。不要被什么准则，尤其是复杂的准则糊弄了，用常识判断，用事实说话，已经投入使用的估价入账的固定资产价值和竣工决算的固定资产价值差距太大是不符合常识的。必须找出差距大的真实原因，做会计差错处理。会计准则没有那么复杂，有的企业会计把他说的头头是道，这个理论那个内涵思想的，这样的人不过是想借准则进行盈余管理罢了。
我们集团的会计人很少这么说准则，其他单位的人多了去了。还是干内审好一些。省得辛辛苦苦学一些理论对付他们，非常无聊。
某物流公司是新设立的企业，实收资本2000万元，公司成立后，该公司建设了一条专用线、一栋办公楼、挖土填坑硬化地面建设了几个货场、仓库，总投资一期工程大约1亿元。截止至2012年工程初步验收结算应支付给施工队伍（集团内部的施工单位）施工费将近1亿元。2012年5-8月该该单位取得装卸费、短运费、仓储费、代理费等600万元。2013年收入计划预计为1200万元。集团联合检查组（包括建设部、纪委、审计部等）要求该单位估价入账固定资产7000万元，该单位截止至2012年底估价入账固定资产3000万元，而且这件事情还引起了主管会计工作高层领导的重视，要求按照会计制度的规定入账核算。
答：集团认为我单位已经从投入使用的固定资产中获得了600万元的收入且专用线、货场、仓库基本达到了预定使用状态应该转固7000万元，办公楼由于还没有达到入住条件，可暂不估价入账。
答：我们觉得只有3000万元的固定资产达到了预定使用状态，其他的在建项目由于工期紧，比如价值最大的货场（大约5000万）固定资产实例，硬化地面不合格，还需要返工修理，否则夏天存储货物时候，容易破坏地面，损失更大。联合检查组的会议纪要，由审计部牵头记录，没有被审计单位参加，审计部认为这些固定资产只要达到预定使用状态，按照会计准则制度规定必须估价入账并按照规定提取折旧。建设部也在这个会议纪要上签字认可，但是建设部没有具体说明到底是那些固定资产达到了预定使用状态，按照施工预算，价值各自为多少。
当时我很不理解固定资产实例，这个单位为什么这么固执，不按照集团联合检查组的意见办理呢？
估计和这个单位辩论固定资产是否达到预定使用状态，尤其是那个价值5000多万的硬化地面货场，也不是我们审计人员的强项。
答：到银行贷款，但是由于只有3000万元的固定资产抵押，银行初步决定贷给我们2000万元。
问：那集团怎么看你单位资金的问题呢？不要求你们还那个集团内部施工单位吗？前些日子不是进行债权债务清理了吗？重点不就是解决施工单位资金链断裂问题吗？
答：集团准备让我们贷款7000万元，然后还给施工单位，所以才让转固吧。但是我们转固，要提取折旧，明年由于地方货物量上不来，预计2013年收入才1200万元，扣除贷款利息、折旧、工资等固定费用我们会亏损的，不是要求新公司运营后不可以亏损吗？
资金紧张是集团的事情，还不还贷款也是集团的事情，施工单位资金链断，我们也没有办法。但是折旧、利息影响公司业绩，比如那个硬化地面的货场，我们认为还需要修理修理，现在还达不到理想的使用状态，在估价入账问题上，我公司应该做主，说得算。
资产达不达到预定使用状态，到底是建设部说得算还是被审计单位说的算呢？这是个难题。
按照公司法，应该公司说的算。但是集团是直接控制人，集团是唯一股东，集团说的算也不错，采取不采取股东会决议那只是程序的事情，况且这是个独资公司。
我心里想（虚拟的我，这里强调一下）：估价入账7000万固定资产，抵押后可以贷款7000万元，解决集团内施工单位资金链问题；新公司这样做，主要还是考虑由于客户货运量上不来，企业承担贷款利息、计提折旧会亏损，面子上不好看。占领XX港市场，这是集团的战略决策，困难是暂时的，从长远看，还看不出决策是失误的，况且，这也不是我们审计的目的，那应该是集团总部审计部门的事。现场去看那个货场，虽然没有做地面压力测试。但表面看，可以使用。市场货运量小才是形成亏损的原因，它是外部约束条件，不是估价入账的约束条件。企业会计制度规定，即使闲置不用的固定资产也要提取折旧。但是所得税纳税要调整。结合集团的要求，建议这个公司年底前估价入账，补提5-12月折旧，抓紧办理贷款手续，解决资金链不畅问题。并提醒他们，在考虑2013年利润预算时，要和集团沟通好，汇报好自己的实际情况，被审计单位相关领导表示认可审计结果，顺利在审计工作底稿上签了字。
被审计单位问：是不是这样的固定资产可以按照预计提供的工作量计提折旧呢？这样就不会亏损了。
我们答：那得看固定资产的价值转移方式是不是和工作量相关，如果不是，按照预计使用时间计提是唯一的方法。集团固定资产管理办法规定车辆等运输设备可以，建筑物估计不可以。
审计这个项目，为什么费这么多力气，想这么多呢？无它，是为了让被审计单位信服，为了给集团经营决策提供依法合规的根据。以后，我们集团下属企业还有许多在建项目，固定资产估价入账还会涉及，金额也不小。在业绩和解决资金链问题上，还会面临考验，这也是我们以后审计时需要特别关注的事项。
最后，参考一下注册会计师审计固定资产的目标和测试程序，看看和我们的内部审计工作有什么不同，能不能取得一些借鉴，减少我们的审计风险。
为了达到固定资产审计的5个目标，注册会计师固定资产的实质性测试程序如下：
1．获取或编制固定资产和累计折旧分类汇总表，检查固定资产的分类是否正确并与总账数和明细账合计数核对是否相符，结合累计折旧、减值准备科目与报表数核对是否相符。
1）分类计算本期计提折旧额与固定资产原值的比率，并与上期比较。2）计算固定资产修理及维护费用占固定资产原值的比例，并进行本期各月、本期与以前各期的比较。实地检查重要固定资产，确定其是否存在，关注是否存在已报废但仍未核销的固定资产。
实施实地检查审计程序时，注册会计师可以以固定资产明细分类账为起点，进行实地追查，以证明会计记录中所列固定资产确实存在，并了解其目前的使用状况；也可以以实地为起点，追查至固定资产明细分类账，以获取实际存在的固定资产均已入账的证据。
当然，注册会计师实地检查的重点是本期新增加的重要固定资产，有时，观察范围也会扩展到以前期间增加的重要固定资产。观察范围的确定需要依据被审计单位内部控制的强弱、固定资产的重要性和注册会计师的经验来判断。
3．检查固定资产的所有权或控制权。对各类固定资产，注册会计师应获取、收集不同的证据以确定其是否确归被审计单位所有：对外购的机器设备等固定资产，通常经审核采购发票、采购合同等予以确定；对于房地产类固定资产，尚需查阅有关的合同、产权证明、财产税单、抵押借款的还款凭据、保险单等书面文件；对汽车等运输设备，应验证有关运营证件等；对受留置权限制的固定资产，通常还应审核被审计单位的有关负债项目等予以证实。
4．检查本期固定资产的增加。被审计单位如果不正确核算固定资产的增加，将对资产负债表和利润表产生长期的影响。因此。审计固定资产的增加，是固定资产实质性程序中的重要内容。固定资产的增加有多种途径，审计中应注意：
(1)询问管理层当年固定资产的增加情况，并与获取或编制的固定资产明细表进行核对；
(2)检查本年度增加固定资产的计价是否正确，手续是否齐备，会计处理是否正确：①对于外购固定资产，通过核对采购合同、发票、保险单、发运凭证等资料，抽查测试其入账价值是否正确，授权批准手续是否齐备，会计处理是否正确；如果购买的是房屋建筑物，还应检查契税的会计处理是否正确；②对于在建工程转入的固定资产，应检查固定资产确认时点是否符合会计准则的规定，入账价值与在建工程的相关记录是否核对相符，是否与竣工决算、验收和移交报告等一致；对已经达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算手续的固定资产，检查其是否已按估计价值入账，并按规定计提折旧；③对于投资者投入的固定资产，检查投资者投入的固定资产是否按投资各方确认的价值入账，并检查确认价值是否公允，交接手续是否齐全；涉及国有资产的，是否有评估报告并经国有资产管理部门评审备案或核准确认；④对于更新改造增加的固定资产，检查通过更新改造而增加的固定资产，增加的原值是否符合资本化条件，是否真实，会计处理是否正确；重新确定的剩余折旧年限是否恰当；⑤对于企业合并、债务重组和非货币性资产交换增加的固定资产，检查产权过户手续是否齐备，检查固定资产入账价值及确认的损益和负债是否符合规定；⑥对于通过其他途径增加的固定资产，应检查增加固定资产的原始凭证，核对其计价及会计处理是否正确，法律手续是否齐全；
5．检查本期固定资产的减少。固定资产的减少主要包括出售、向其他单位投资转出、向债权人抵债转出、报废、毁损、盘亏等。有的被审计单位在全面清查固定资产时，常常会出现固定资产账存实亡现象，这可能是由于固定资产管理或使用部门不了解报废固定资产与会计核算两者间的关系，擅自报废固定资产而未及时通知财务部门作相应的会计核算所致，这样势必造成财务报表反映失真。审计固定资产减少的主要目的就在于查明业已减少的固定资产是否已做适当的会计处理。其审计要点如下：
（2）检查出售、盘亏、转让、报废或毁损的固定资产是否经授权批准，会计理是否正确。
6.检查固定资产的后续支出，确定固定资产有关的后续支出是否满足资产确认条件；如不满足，该支出是否在在该后续支出发生时计入当期损益。与固定资产有关的后续支出，如果同时满足下列两个确认条件：一是该固定资产包含的经济利益很可能流入企业。二是该固定资产的成本能够可靠计量，应当将该后续支出计入固定资产成本；否则，应当在该后续支出发生时计入当期损益。在具体实务中。对于固定资产发生的下列各项后续支出，通常的处理方法为：
(2)固定资产改良支出，应当计入固定资产账面价值，其增计后的金额不应超过该固定资产的可收回金额。
(3)如果不能区分是固定资产修理还是固定资产改良，或固定资产修理和固定资产改良结合在一起，则企业应按上述原则进行判断，其发生的后续支出，分别计入固定资产价值或计入当期费用。
(4)固定资产装修费用，符合上述原则可予资本化的，在两次装修期间与固定资产尚可使用年限两者中较短的期间内，采用合理的方法单独计提折旧。如果在下次装修时，该固定资产相关的固定资产装修项目仍有余额，应将该余额一次全部计入当期营业外支出。
7．检查固定资产的租赁。企业在生产经营过程中，有时可能有闲置的固定资产供其他单位租用；有时由于生产经营的需要，又需租用固定资产。租赁一般分为经营租赁和融资租赁两种。在经营租赁中，租人固定资产的企业按合同规定的时间，交付一定的租金，享有固定资产的使用权，而固定资产的所有权仍属出租单位。因此。租入固定资产的企业的固定资产价值并未因此而增加，企业对以经营性租赁方式租入的固定资产，不在“固定资产”账户内核算，只是另设备查簿进行登记。而租出固定资产的企业，仍继续提取折旧，同时取得租金收入。检查经营性租赁时。
(1)固定资产的租赁是否签订了合同、租约，手续是否完备，合同内容是否符合国家规定，是否经相关管理部门的审批。
(2)租人的固定资产是否确属企业必需，或出租的固定资产是否确属企业多余、闲置不用的，双方是否认真履行合同，其中是否存在不正当交易。
(4)租人固定资产有无久占不用、浪费损坏的现象；租出的固定资产有无长期不收租金、无人过问，是否有变相馈送、转让等情况。
8．获取暂时闲毁固定资产的相关证明文件，并观察其实际状况，检查是否已按规定计提折旧，相关的会计处理是否正确。
11． 检查有无与关联方的固定资产购售活动，是否经适当授权，交易价格是否公允。对于合并范围内的购售活动。记录应予合并抵销的金额。
12．对应计人固定资产的借款费用，应根据企业会计准则的规定，结合长短期借款、应付债券或长期应付款的审计，检查借款费用(借款利息、折溢价摊销、汇兑差额、辅助费用)资本化的计算方法和资本化金额，以及会计处理是否正确。
14．检查固定资产的抵押、担保情况。结合对银行借款等的检查，了解固定资产是否存在重大的抵押、担保情况。如存在，应取证，并作相应的记录，同时提请被审计单位作恰当披露。
15．检查固定资产是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。财务报表附注通常应说明固定资产的标准、分类、计价方法和折旧方法；融资租人固定资产的计价方法；固定资产的预计使用寿命和预计净残值；对同定资产所有权的限制及其金额(这一披露要求是指，企业因贷款或其他原因而以固定资产进行抵押、质押或担保的类别、金额、时间等情况)；已承诺将为购买固定资产支付的金额；暂时闲置的固定资产账面价值(这一披褥要求是指，企业应披露暂时闲置的固定资产账面价值，导致固定资产暂时闲置的原因，如开工不足、自然灾害或其他情况等)；已提足折旧仍继续使用的固定资产账面价值；已退废和准备处置的固定资产账面价值。固定资产因使用磨损或其他原因而需退废时，企业应及时对其处置。如果其已处于处置状态而尚未转销时，企业应披露这些固定资产的账面价值。
注册会计师的审计目标，达到目标的审计程序是标准化的，由注册会计师执业准则和指南规定，而且还要将他们的工作在审计工作底稿中体现出来，留待注册会计师协会检查。
这样的标准化流程，审计逻辑链条清晰，审计步骤标准化，对于审计新人特别有帮助，容易贯彻执行，外勤的时候，知道自己每天干了什么，有种成就感。
但是，对于经验丰富的内部审计人员不太适用，会有一种繁琐束缚的感觉。审计新人就像刚学走路的小孩，你给他一个练习走路的小车什么的，他会对你笑，因为对他有帮助啊，他依赖感强啊。而一个没病没灾的大人，你给他一个而且还让他使用------试试。他还对你笑，估计不骂你----打你就不错了。
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