盘点实际上是对企业资产的数量、状况、真实性进行检查的一个过程，一般所盘点资产占财务报表比重都比较大，容易产生重大风险，因此盘点在审计中有很重要的地位，需要特别关注。需要盘点的类别一般有存货、固定资产、票据。针对每个类别我们来看看具体盘点时的注意事项，列明的为通用程序，未列明特定行业特殊注意事项，还需项目组人员针对具体情况参考使用。
盘点主要包括以下几个方面：
（1）数量盘点；（2）重量盘点；（3）账实核对（财务账和实物核对）；（4）账账核对（即财务账和部门固定资产台账核对）。
盘点流程大致可分为3个部分，即盘前准备，盘点过程及盘后工作。
审计人员一般在企业进行年底全面盘点的同时进行监盘，也可以之后再进行监盘。
一、存货盘点
盘前准备：取得企业的仓库清单、取得报告截止日库存商品清单、抽取盘点商品清单（列明规格型号，可利用IDEA软件抽样）、撰写盘点计划
对于拿到手的存货清单，首先检查清单中是否包含了产品名称、识别编号、规格型号、存储地点、数量、单价、金额等必要信息；然后将存货清单的金额与账上记载的存货金额进行核对，若差异较大，就要寻找原因。
在抽取盘点商品清单时，对于有多个仓库或者存储地点的，要通过存货清单的记载，判断重点抽查哪些仓库。通过存货清单的记载判断哪些产品更重要，这些重要产品要重点抽查。
此外，我们最好能拿到企业自己的盘点计划，一方面核对和企业提供的仓库清单、库存商品清单是否可靠，另一方面根据企业盘点计划内容初步确定盘点的难易程度、耗费时长等。然后，根据对企业盘点计划的了解，来规划自己的监盘计划。
盘点中：盘点中需要做好六项工作：数量盘点、质量盘点、所有权确定、观察内控、准确记录、适当拍照
双向盘点：一般我们都是在企业人员的带领下，根据抽取的存货清单寻找实物，即从盘点表到实物的盘点；另外，在盘点过程中，如果看到没有盘到的存货，或者感觉重要的、体型大的存货，都要进行及时盘点，也就是从实物到盘点表的盘点。
质量盘点：这一项需要我们对存货的状况进行观察询问，从而判断存货是否有减值迹象，并关注企业在报表中是否计提了减值准备。
对盘点范围的控制：对于仓库中存放的未纳入盘点范围的同类存货，需要询问未纳入盘点范围的原因并进行核实。另外可以通过房产证、租赁协议等确定仓库是自有或者租用，有无出租等信息，辅助判断盘点范围是否恰当。
观察内控：观察盘点区域内存货摆放是否按类别分别存放，是否摆放整齐，是否贴有标签或存货编码、盘点时企业人员能否快速找到对应商品、查看企业的收发记录等。如果存货的摆放杂乱无章，仓管的单据随处丢弃，那么就要考虑加大抽盘范围，因为这些存货的内控管理可能会存在问题。
准确记录：盘点中准确记录实盘数量及差异，对特殊事项也要注明，盘点完记录盘点时间固定资产盘点设备编码，企业盘点人员、监盘人员在盘点表签字。
适当拍照：拍照可以为盘点过程及存货状况提供一定证据。
盘点后：倒轧（对于盘点日非资产负债表日的情况）、撰写盘点小结、计算差异、决定是否重新盘点或扩大盘点范围
盘点结束并非真的结束，对盘点差异的处理更加重要，许多项目人员在盘点结束后就觉得大工告成，没有及时计算差异率，等到现场审计时发现大额差异，已无法安排重新盘点等工作。
存货盘盈盘亏处理：见之前的一篇文章
二、固定资产盘点
对于固定资产，一般也是采取抽盘的形式，如果企业固定资产数量较少，可以全部盘点。
固定资产盘点的范围包括电子设备、机器设备、运输设备、房屋建筑物、车辆等。
固定资产盘点和存货盘点类似，主要包括以下几个方面：
（1）数量盘点；（2）重量盘点；（3）账实核对（财务账和实物核对）；（4）账账核对（即财务账和部门固定资产台账核对）。
固定资产盘盈盘亏处理：计划单独写一篇文章，以后更新链接
三、应收票据盘点
应收票据按照偿付期的长短，可分为即期票据和远期票据两种。即期票据包括支票、银行本票、银行汇票等票据，即期票据为货币资金；远期票据通常是商业汇票，包括“银行承兑汇票”和“商业承兑汇票”两种
首先取得企业的期末票据信息明细表，对应票据实物（电子票据或者纸质票据），一般采取全盘方式。需要注意的是，票据盘点一定要对原件进行盘点，这是为了证实票据有无被质押或抵押。
盘点时间：最好是在资产负债表日进行，因为在资产负债表日后盘点的话，还需要把票据盘点的结果推回到资产负债表日固定资产盘点设备编码，并且需要对“推”的过程进行抽凭做测试。
变动处理：实务中也经常会出现资产负债表日盘点之后，又发生了票据的变动，这时也需要根据盘点结果推至资产负债表日最终的票据余额，但是这个工作量比起在资产负债表日以后再盘要小很多。
另外对于盘点出来的差异，需要找出差异的原因，必要时进行函证。
尊敬的华泰证券专项资产管理计划投资者：
2014年7月，华泰证券股份有限公司（以下简称“我司”）获得了中国证券监督管理委员会[微博]《关于核准华泰证券股份有限公司设立资产管理子公司的批复》（证监许可［2014］679号），获准设立全资证券资产管理子公司，即“华泰证券（上海）资产管理有限公司”，注册资本3亿元，业务范围为证券资产管理业务。目前华泰证券（上海）资产管理有限公司正在办理工商登记，将在取得《经营证券业务许可证》后正式开业。
根据监管部门批复要求，在华泰证券（上海）资产管理有限公司取得《经营证券业务许可证》后，我司管理的所有专项资产管理计划管理人将由“华泰证券股份有限公司”变更为“华泰证券（上海）资产管理有限公司”。此项变更仅涉及专项资产管理计划管理人法人主体形式上的变更，并不涉及与投资者相关的合同项下权利、义务和责任的实质性变更。
为更好的保障投资者利益，特此提醒投资者，我司目前管理的所有专项资产管理计划包括：
1、华泰紫金资券通分级专项资产管理计划
2、 广州长隆主题公园入园凭证专项资产管理计划
我司依照有关规定及各资产管理计划合同及说明书的有关约定专项资产管理，安排了相应的后续处理方案。具体如下：
一、 信息披露方式
自中国证监会[微博]正式核准我司设立证券资产管理子公司之日，至我司证券资产管理子公司获得《经营证券业务许可证》之日的期间内，我司将在《中国证券报》、《上海证券报》、《证券时报》及我司指定的信息披露网站（）上就管理人变更事宜发布三次提示性公告，向委托人和托管人全面告知管理人变更的相关事项。
二、 客户处理方案
根据我司华泰紫金资券通分级专项资产管理计划合同中关于或有事件条款的约定：
“本合同所称的或有事件是指，根据相关法律法规的规定，管理人可能以独资或者控股方式成立具有独立法人资格的从事资产管理业务的公司。
委托人在此同意，如果或有事件发生，在管理人与托管人协商一致的基础上，管理人有权将本合同中由管理人享有的权利和由管理人承担的义务转让给上一条所述的从事资产管理业务的公司，并无须就此项变更和委托人另行签订专项协议。但在转让前管理人应以信息披露的形式通告委托人。管理人应保障委托人退出本集合计划的权利，并在届时的通告中对相关事项作出合理安排。”
基于以上合同条款约定，相关变更事宜无需再重新签订专项资产管理合同，不同意管理人变更事宜的份额持有人，可以自由选择于该专项资产管理计划合同约定的任一开放日内申请退出。
另根据我司广州长隆主题公园入园凭证专项资产管理计划说明书中关于计划管理人、托管人的单方变更条款的约定：
“在不影响资产支持证券持有人的权益且不增加其义务情况下，计划管理人和托管人于下列情形可不经资产支持证券持有人同意或资产支持证券持有人大会表决通过，变更当事人：
（一）专项计划存续期内专项资产管理，若计划管理人的资产管理部门与计划管理人分离，依法成立独立的企业法人且依法承继现有管理人的业务与资质，则由新法人直接变更为专项计划的管理人，《计划说明书》项下所有关于计划管理人的权利义务均由该新法人承继，但现有计划管理人为其承继者承担连带责任。”
基于该条款，该专项资管计划管理人变更事宜亦无需再重新签订专项资产管理合同。
三、 管理人变更生效日
在华泰证券（上海）资产管理有限公司取得《经营证券业务许可证》的次一个工作日，我司专项资产管理计划的管理人将由“华泰证券股份有限公司”变更为“华泰证券（上海）资产管理有限公司”。
未明事宜敬请投资者登陆我司网站：，或致电我司全国统一客服热线95597咨询。
华泰证券股份有限公司
2014年10月22日
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