猪怕过冬，财务怕年终。年底关账之际，大家做好相应的准备和核查工作，避免后续给自己带来麻烦。
1. 货币资金核对及盘点
2.往来账款的清理
4.固定资产盘点
5.费用报销和票据取得
6.各项税务检查
1.货币资金核对及盘点
货币资金包括：库存现金，银行存款，其他货币资金科目。
一、 库存现金
1. 现金日记账与总账金额是否相符？
应该核对一致，并检查账面非记账本位币库存现金的折算汇率及折算金额是否正确。
2. 账实是否相符？
现金日记账余额与盘点金额应当相符。 如有差异，应查明原因并作适当调整，如无法查明原因，应按管理权限批准后作出调整。
注意： 若有充抵库存现金的 借条、未提现支票、未作报销的原始凭证 , 需在盘点表中注明。
二、银行存款
1. 账户是否齐全？
所 有的对公账户 都应当在银行存款在中核算固定资产盘点金额，个别长期闲置不用的账户建议销户。
2. 总账和日记账合计数是否一致？
应当核对一致，并检查非记账本位币银行存款的折算汇率及折算金额是否正确。
3. 是否存在未达账项？
存在未达账项，需要编制 银行存款余额调节表 。
4. 检查银行存单
对 已质押的定期存款 ，应检查定期存单与质押合同，确定定期存单对应的质押借款已入账；
三、其他货币资金
其他货币资金包括：银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等，确定是否都在其他货币资金中入账并且正确核算
2.往来账款的清理
一、应收账款清理
1. 应收账款是否顺减？
应收账款顺减是指应收账款余额“先进先出”， 最新回款冲减最早的应收 ，会掩盖真实账龄。
举个例子：
某公司上年度应收A公司货款10万元，因合同争议到期未付。本年度又销售A公司10万元的货物，对方已付款，财务直接冲减期初应收10万，那么就会掩盖期初因合同争议未收回货款的事实，账龄由1年以上变为1年以下。
故财务在冲减应收账款时，应当 以合同为依据对应冲减 ，已经顺减的账务，应当及时调整。
2. 是否存在退货长期未减账？
退货长期未减账，即企业收到退回货物，但一直未进行账务处理，在往来长期挂账。 期末应当调整相应的收入成本等损益类科目，同时调减应收账款。
3. 是否需要合并往来科目？
很多公司会出现同一个客户挂多个往来的情形，比较常见的有：
●对方单位既是客户又是供应商，应收应付同时挂账
●销售商品时预收和应收同时挂账
以上情形，会造成虚增资产和虚增债务，应当进行 抵消合并 。
4. “问题”应收账款清理
过全面评估、函证以及一系列的催收手段，对暴露出的问题应收账款进行清理，应对如下：
1. 财务与负责催收的同事及时联系， 密切跟踪账款的回收进度。关注重点“问题”客户的资信变化，提前预估可能存在的风险。
2、在清理过程中发现 呆账坏账的 ，应提出核销处理意见并提交审批，及时进行账务处理。借： 信用减值损失
二、预付账款清理
预付账款清理程序与应收账款基本一致，清理的侧重点放在业务的进展上，是否存在已经收到货还挂账的情形，或者合同进程停滞但长期挂账未处理的情形。
三、其他应收款清理
其他应收款一般有：员工借款、备用金、押金、保证金等。
1、 员工借款应当经员工确认 ，到期的应当偿还。
2、对于 备用金 ，按照公司的规章制度， 确定是否需要归还或延续 。
3、对于 押金保证金 ，确定是否到期，到期应当 催收 。
4、对于不属于其他应收款性质的，但是在其他应收挂账的，应当调整科目。
四、 应付款项清理
应付款项包括：应付账款、预收账款、其他应付款。
1、这部分的核对应当和应收款项结合处理， 同时在应收和应付挂账的，属于同一性质的要做抵消。
2、如果账上存在 无法支付的应付款项 ，应当记录备查。
3、收到债权方对账函，应当认真核对， 存在差异应当及时处理 。
3.存货盘点
年末存货盘点是财务必做工作，盘点时应当注意以下3个细节：
一、盘点的依据是什么？
通常情况下，财务从负责存货保管部门（如仓管、物料科）获取 存货明细清单 ，主要 根据清单进行盘点，未列于清单上的存货，应当补充完整。
二、仓库里所有的存货都要盘吗？
并非如此。仓库里的存货要不要盘，要看 是否办理入库 。原则上已经办理入库的存货，都会在明细清单列示，都需要盘点。
三、未存放于仓库的存货要盘吗？
某些特殊情况下，存货未存放在企业仓库，这种情况，要不要盘？ 当然要盘！ 因为所有权属于企业，但未存放在企业仓库，有更大的不确定性，是重点盘点对象，故财务应当组织盘点人员去实地盘点。
4.固定资产盘点
固定资产作为企业资产重要的组成部分，价值高、使用周期长、管理难度大，因此年末进行固定资产盘点是企业财务必做工作之一。
一、固定资产盘点的内容包括哪些？
1、各项固定资产 账面数量与实物数量 是否一致；
2、是否存在 减值 情形；
3、是否有 报废资产 未清理；
4、 损失资产报备 资料是否完善。
二、盘点时需要注意哪些问题？
1、盘点时，至少要有三人参与，包括 资产管理员（或使用人）、盘点人和监盘人 ；
2、 静态盘点 ，盘点开始后禁止一切固定资产的进出和移动；
3、盘点人员必须实点为准，应 如实记录 ，不得估计；
4、对于发现的账外的固定资产，需要重点查明：未入账原因、固定资产的来源、产权状况、价值状况；
5.费用报销和票据取得
一、年底前费用报销需要注意什么？
1、 提前通知 员工报销截止时间，及时处理报销单据；
2、截止时间不能取得票据的固定资产盘点金额，则需 预估 准确数额，并保证年前或者汇算清缴前补足发票；
3、年底前发票务必 加强审核 ，以免陷入虚开风波。
二、年前无法取得发票的，如何处理？
根据权责发生制原则，企业年前无法取得发票的，可以暂估入账，关于暂估入账，分为以下3中情形：
（一）存货暂估入账
存货暂估入库是“暂估”中最常见的一种。
企业日常发生的采购业务中，经常会遇到“货已到，票未到”的情形，为了保证存货账实相符，需要先按结算单据或合同约定的价格对存货做“暂估入账”处理，等收到发票时再按发票价格入账。
（二）固定资产暂估入账
实务中常常会遇到在建工程已经投入使用，但是竣工决算还没有办理的情况。
根据《企业会计准则》规定：
1、已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估计价值确定其成本，并计提折旧；
2、待办理竣工决算后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额。
（三）未取得发票成本费用的暂估
对于已真实发生的业务，如房租、水电费等，当期未取得发票的，可以通过预提的方式暂估入账。
三、跨年发票如何处理？
根据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第15号）第六条规定，税局对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，在企业做出专项申报及说明后， 准予追补至该项目发生年度计算扣除 ，但追补确认期限 不得超过5年 。
因此，企业不管是否有发票，按照会计准则办理，对固定资产进行暂估入账后进行折旧，然后按照税法的规定进行税前扣除。
6.各项税务检查
一、 发票问题
发票问题是企业所得税税前扣除的大问题，年底关账前会计抓紧自查这三个问题：
1、 有没有缺发票的。
之前已经入了账，发票还没收到的，赶紧催要发票。
2 、“白条”入账的，是否符合白条入账的条件。
白条通常指的是收据等非正式的单据，总局公告2018年第28号规定，支出项目属于增值税应税项目，对方为依法无需办理税务登记的单位或者对方为个人的，每次支出不超过500元，可以收款凭作为税前扣除凭证。
3 、检查存货是否暂估入库。
按照规定，购入材料，货到票没到的，可以先暂估入库。会计在年底关账前一定要记得暂估入库，不多缴纳冤枉税。同时，也要注意在汇算清缴前索要发票。
二、 大额异常费用
很多企业账面上都会发生一些大额的异常费用，例如咨询费、业务招待费、会议费、福利费。到年底了，一定要搞清楚这些费用是否真实合规，有没有存在买发票报销的情形。
今年有一个案例，税局稽查一家企业，询问咨询费到底咨询的是什么，企业负责人支支吾吾答不上来，经查属于假发票入账，被要求补税并缴纳罚款和滞纳金。
除此之外，会议费不能只附一张发票，同时还要提供参会人员签到表、会议纪要、会议费用明细单等。
三、 抓住转小规模优惠的最后机会
1、 小规模纳税人适用3%税率的应税收入，免征增值税
自2022年4月1日至2022年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。
2、 月销售额15万以下小规模纳税人，免征增值税
自2021年4月1日至2022年12月31日，对月销售额15万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。
四、注意留抵退税和加计抵减政策
留抵退税和加计抵减是针对一般纳税人的税收优惠，符合条件的，企业一定要记得享受。
其中，加计抵减政策适用两个行业，是否属于该行业的判断标准是企业上一年的销售额比重确定。
因此企业一定要关注今年的销售额，以享受明年的加计抵减！
五、检查小税种是否漏报
六、 检查费用扣除是否超标准
国有企业加强资产管理对策和建议
摘要：国有企业的所有权属于国家，它在各行业发展中起到了推进作用，其有效发挥直接关系着国民经济总产值，对国家经济发展起着重要作用。而作为国有企业的物质基础国有资产，是国有企业开展各种经营活动的基础，也是国有企业寻求发展提升的资本。要特别重视国有企业管理工作中的资产管理，使得资产保值增值，有利于企业优胜劣汰中脱颖而出且发挥经济效益。因此，国有企业应加强资产管理，使国有企业利益最大化，也将是国有企业面临的重要挑战。本文通过探讨国有资产管理中的重要性，提出了现实工作管理中存在的一些问题，并延伸出相应的解决方案。
关键词：国有企业；资产管理；国有资产
资产是一种为企业所拥有或者控制，并且预期能给企业带来经济利益的资源。现实中，一些企业的资产管理制度尚有缺陷，资产管理制度不健全、不完善，经济责任不确定等资产管理问题普遍存在，导致资产闲置、流失、浪费等现象，严重影响了提升国有企业的经济效益。所以，亟待加强国有企业资产管理，提升企业经济效益，最终实现国有企业的保值及增值。
一、国有企业资产管理的重要性
由于国有企业的特性，领导以及员工的工资福利不与公司的收益所挂钩，员工们干好没有表扬，干错反而受到批评，导致员工意思的怠慢、玩忽职守。国有企业高层管理人不是国有资产的真正所有人，因此，他们缺少主动性和积极性，不注重利润效益，不关注资产运营，不看重企业资产的有效管理，从而导致国有企业资产没有有效的运用，导致国有企业的资产流失、企业处于亏损状态，进而威胁着国家的利益。因此，增强国有企业资产的管理能给企业带来增值保值，更能增强国家的利益，减少国有资产的无故流失。
二、国有企业资产管理存在的问题
（一）国有资产的使用效率低下
1．固定资产管理存在的问题固定资产一般由采购部门简单的采购，财务部门进行简单的记账，在购买前没有经过慎重、集体决议、评估等流程，在后续的使用及利用上也没有有效的监督导致固定资产闲置、流失及浪费等现象普遍存在。2．存货管理存在的问题往往没有制定合理预算机制来预期存货库存、生产状况以及最终的销售情况等定额管理制度，导致盲目采购生产，进行导致库存积压情况，滞销情况，或者产生生产的不足导致销售的不足等，最终都将导致资产隐形浪费；更有缺乏存货管理制度，导致存货盘点不足甚至被私自占有使用间接导致国有资产的流失。例如房产类建设单位对于未安置空置的房子没有很好的管理盘点检查导致房子被物业、个人乃至企业员工占领使用时有发生。3．应收款项管理存在的问题应收款项的长期挂账，催收办法低效以及员工意识薄弱、责任心不强不能及时收回将使得国有企业资产利用率低下，虽会计报表中资产负债率仍低，财务状况表面良好，但实际将导致企业现金流不足、坏账率高且规模大等情况，间接造成企业的财务压力，影响国有企业的正常发展，会使企业在将来发展过程中面临非常大的风险。例如以工程借款名义出借给施工单位而未从施工单位收取相应利息也将间接导致国有资产流失。再如未按合同按时支付合同款，可能导致支付额外的利息，也将导致国有企业资产的流失。4．货币资金管理存在的问题闲余资金无法充分利用现象经常出现的。不能盘活大型的国有企业中所有的资金。例如，经常存在一个子公司在高额的利息贷款，另一个子公司的存款放在银行暂时闲置，纵观整个企业支付了额外的费用，导致资产的浪费。
（二）资产管理制度陈旧且不健全
在这个日新月异的时代，一些企业的资产管理制度未与时俱进，已经跟不上企业发展的需求。国有企业资产管理意识普遍薄弱，基本上没有设立资产管理部门，即使有设立，一般也只拥有一两个并非专业的工作人员，他们只是简单的对资产进行数量统计，管理则是根本不存在的，而资金的金额数据也只是停留在当初购进的采购成本中，未对后续的维修增设进行记录与处理。有的国有企业设立了资产管理部门而且配备了一定的管理人员并且制订了相应的资产管理制度，但管理部门，缺乏对流动资金的管理，只针对一些实物资产。综上所述，如不建立更科学、更完整健全的资产管理制度，不能发挥资产应有的作用，将使有损国有资产导致损害国家利益。
（三）未真实反映资产的价值
大部分国有企业普遍存在的现象是资产的账面价值没有反映资产的真实的状态。主要原因为：第一，会计核算仍采用传统的成本法对资产进行记录、计量，没有建立因市场变化及风险因素引起的资产价值变动及时处理的制度，准备金计提制度缺失，导致资产依旧被反映为原始状态，不能真实反映实际价值。再则，没有根据行业特点进行报表编制。各行各业因特点性质不同，所采用的会计准则也是千差万别。例如，房屋拆迁建筑行业，建设房屋成本最终进入库存商品，等待拆迁户最终开正式发票确认收入结转成本，这时候库存商品才减少，而实际中房子在安置给拆迁户后已经不属于企业资产，即由于安置与实际确认收入存在时间差，导致资产负债表已经不能真实反映企业的资产等，实际有虚增资产现象。第二，资产盘点清查制度落后、懈怠。没有先进的技术对资产盘点进行支撑，导致盘点烦琐、困难而且易错。更没有按时进行资产清查，对于清查的盘亏盘盈及存在的管理问题未及时正确的找出原因，导致资产账面价值不能反映资产的真实状态。第三，报废回收环节因其可操作性大，但是很多国有企业均未硬气足够的重视，导致资金丢失或者闲置都将简单的被报废回收，未寻找真实原因，导致责任人工作失误放错成本低，将会频繁出现此类现象。所以应当引起足够重视，作为资产管理的重要一环来抓。
（四）未建立完善的内外部监督机制
目前，资产监管部门是大部分国有企业没有设立的部门，通常由财务部门或办公室等部门履行它的监管职责，也未采取不相容岗位相分离，容易发生错误和舞弊行为，且掩盖其错误和弊端行为，导致并未发挥独立的监管作用。有的企业即使设置了监管部门，也只是流于形式，应付上级主管部门的检查。即使设置了监管部门也因为专业人才的短缺，专业知识的有限导致了只停留在资产统计阶段，并未发挥内部监管之作用。例如，很多企业没有定期盘点存货及固定资产，有时候也只有物资管理人员进行盘点，并无监督部门参与，导致不能及时发现管理中存在的问题，即使丢失、毁坏也不及时上报，没有形成追责制度，很容易形成监守自盗，导致国有资产流失。既然确保不了内部独立的监督管理部门，那么亟须引入外部的社会审计机构，对其进行监督，从而得到客观、公平的评价。然而现实中也只是对正常的年报进行审计，或者领导层离职后对其责任审计等，很少甚至没有对国有企业资产管理情况进行整体审计。导致企业的资产损失、浪费等很少或者马上被发现。
（五）国有企业领导层的不重视
企业领导层是企业的经营者，但不是企业的所有者，因此他们拥有管理和处置企业资产的权利但是没有承担企业价值最大化及企业长远发展的职责和责任，因此，他们不会站在大局考虑企业资产管理，且未将资产管理的结果纳入年度考核机制，都反映出了领导层对资产管理不够重视。奖惩考核机制的缺乏，导致企业员工干好干坏、干多干少、干或不干都得到一样的回报，会打击努力为企业做贡献员工的积极性和主动性，导致大家都拖拉，推卸事务与责任。
（六）管理手段和方法滞后
我国信息化建设相对落后，很多企业因资金和理念上的原因仍停留在手工记账，人工盘点等传统方法，缺少先进的科学管理方法，很多财务人员仍停留在基础记账中，工作烦琐，账面缺失国有企业固定资产盘点，账实不符，资产管理效率低下。更有很多企业缺乏先进档案管理技术，导致企业档案流失严重，导致企业基础信息来源渠道复杂，导致资产核对、核查出现问题。
三、国有企业加强资产管理的对策和建议
根据前文所述，不难发现究其主要原因就是管理体制的欠缺，工作人员意识的薄弱，责任心不强，管理手段的落后等，因此提出如下建议。
（一）提高资产的使用效率
1．建立健全的资产管理制度资产管理制度范围非常广，包含了资产购置时的审批、采购环节以及资产管理盘点清查环节、报废回收处置等环节。因此，应建立完善科学、全面的资产管理制度以使资产在实际应用的导向作用。对于大型资产推行公开招标投标制度，加大评审团队对资产购置的必要性进行评估，并对其建立一对一建档管理，明确责任主体，划分责任范围，消除管理漏洞的弊端。加强资产管理意识，规范决策程序，资产购置，产品生产结合历史，结合实际，结合未来预算，不能过于盲目。报废审批程序是报废环节必不可少的流程，应严格建立，并提出具体情况具体分析做出切实可行的清理方案，并由相关部门及领导审批，格建立相差。避免国有资产的流失。同时，建立规范的问责制度，终身问责制度可以引入到某些重要资产或大型设备的报废回收环节，这都将大幅度提升相关责任人的工作态度和责任感。2．加强监督管理加强监督管理，资产有集团经营拓展部门统一管理，并结合审计部门监督，定期检查，对非法侵占采取强制措施，严惩不贷。定期盘点，突击盘点，对存在的问题及时解决并上报实行问责制度。3．定期了解应收账款分析工作分析应收账款的可收回性、坏账计提方法、催收方法、结算状态等。应收款项一般产生于代垫款项、先提供货物或服务、预付工程款。因此，对可以达到结算状态的事项应尽快办理结算定案工作，使应收款项尽快收回，“理旧账”工作不仅仅能加大应收款项的收回率，更能加快项目的结算定案工作，以免延期因资料的丢失，工作人员的新老更换错过了最佳办理时间，加大了项目结算定案工作的难度性。财务人员支付时应全面考虑供应商的往来情况，及时扣回代垫费用。实现有效的催收政策及时收回款项。在先提供货物或服务后收款等情况，对买方信用、资历进行有效调查。最后应收款项的收回可以适当考虑与员工的绩效所挂钩，促进业务人员的意识，提高他们的积极性、主动性，能提高应收款项的收回率。对于长期挂账已确定不能收回的可能性，应提及企业班子会议，即时计提坏账比率，以真实反映企业资产状况。4．盘活母子各公司资金每月月末由下级所属单位对下一个月的资金需求量及能上交的资金量进行上报集团汇总，由集团合理有效分配资金给所需单位，实行统一管理资金，盘活资金，使资金利用率达到最大值，控制资金成本。对于有大额资金存款的账户可以与银行签订协定存款协议，尽可能地达到最高资金回报率。
（二）利用先进技术工具
一方面，引用先进的技术工具。例如固定资产盘点法国有企业固定资产盘点，对固定资产进行标签二维码，盘点时只用扫二维码，或者采用芯片技术，给固定资产放上芯片，拿着机器走入房间，房间里所有的固定资产都已经在机器中反映出来了，就不要人工的一个一个去校对。另一方面，利用先进财务软件的实行业财结合。例如，物业公司由物业人员开票，开票数据直接会通过系统传入财务端，财务端直接生成凭证，而不再需要物业人员、财务一直停留在发票的整理和校对的工作中。再如，软件系统每月月底对应收款项产生自动分析报告。系统自动将报告发送给各业务人员，以达到及时跟踪催促处理的作用。
（三）灵活运用
应根据实际情况对国有企业资产进行灵活运用。例如，一家国有企业将营业用房500万租给某超市，每年按百分之二的幅度上涨租金，但是因为实体经济慢慢削弱等影响，某超市提出每年按500万收租不予加租政策，但是国有企业就因为这违背合同，不能灵活参考实际情况结果没有同意，导致合同取消，最终空置几个月，最终以远低于500万的租金租给另外单位，间接导致收入减少，资产管理缺失。因此，要灵活结合实际情况，不能死板的全部以合同为前提。根据企业的特殊性和行业性选择本行业使用的会计准则和管理制度，在实施过程中根据自身的情况不断修改与调整，以求得一套最符合企业的长远发展的合理的管理制度。
（四）建立资产管理机构，适当引入外部审计机构
建立资产管理机构，使资产管理从财务管理工作中脱离出来，让更加专业的工作人员去管理国有企业的资产，以使资产更好的保值增值，而不仅是简单地将资产“保护”起来，应能做到让资产管理适应业务发展需要，充分发挥企业的自身价值。相对于内部审计部门，外部审计更具有独立性、客观，因此对企业存在的短板及特定事项可以引入外部审计机构进行有计划、有目的的专项审计。清点不及时，计提折旧不到位而造成的账实不符甚至虚账挂账现象仍大量存在，因此，加强外部监督必不可少，从而防止个别员工利用管理上的漏洞私自处置国有资产，避免造成企业及国有资产严重流失。对巡察、审计等监督检查指出的问题定期上报整改落实情况。
（五）加强领导班子及员工团队的建设
加强领导班子及员工在资金管理、资产处置、资源配置、资本运作和工程项目方面的廉洁情况。进一步整治形式主义、官僚主义情况；使他们担当尽责、为民服务情况；依法廉洁用权，整治侵害群众利益问题情况。将领导层及员工的绩效工资与企业资产管理挂钩，加强他们的责任心，将责任划分到部门及个人，明确每个人的岗位职责签订责任协议书。给予工作优秀、表现突出上进创新的工作人员一定的支持和鼓励，适当可以晋升他们的岗位或者在薪酬方面给予提升，从而调动起员工们的工作热情和积极性。
四、结束语
由于国有企业的考核指标偏重于营业收入、利润总额等效益指标上，不够重视资产管理及相关指标，都将导致资产管理制度落后及欠缺，而缺乏资产管理制度将导致国有资产流失及浪费无人问责等情况，进而影响整个国家成员的利益。只有使国有资产盘活，使其增值保值才能使国有企业发挥其应有的社会作用。
参考文献：
[1]王煜.地方国有企业资产管理存在的问题和管理措施[J].中外企业家,2020(01):38-39.
[2]方莹.关于加强国有企业资产管理的思考[J].中国商论,2020(05):129-130.
[3]冯梦宁.加强国有企业资产管理的途径探讨[J].中外企业家,2020(06):58-59.
[4]戚春梅.加强国有企业资产管理的思考[J].纳税,2019,13(24):255-256.
[5]姚娜.国有企业资产管理问题及对策探讨[J].纳税,2019,13(29):237-238.
[6]傅宁燕.关于加强国有企业资产管理的思考[J].纳税,2020,14(07):143-144.
本文内容整理收集与网络，仅供学习交流使用，不代表CRM论坛观点。如有侵权,请联系我们,我们将会及时删除处理。
云呐固定资产管理系统是专业销售和研发各种固定资产管理系统,固定资产管理软件，企业条码固定资产管理系统等软件产品，产品作用功能优势明显欢迎来选购！咨询电话：13157126221