固定资产管理规定
范围 本标准规定了固定资产的管理及职责、固定资产的购置、固定资产的使用与维
护、固定资产的盘点、固定资产的折旧与减值、固定资产的处置。
本标准适用于公司的固定资产管理工作。
标准引用
XX-G-综合部-01-20供应商的报价及其他书面资料、价格、品质、交货期、付款 条件、厂商信誉以及历史使用情况等选择出最优者。
综合部实施采购时应当严格执行资金支付审批程序，请款时应当注明 资产名称、规格型号、预算金额、供应商以及购置原因等。
固定资产验收、登记与领用
公司购置的固定资产由供应商交付后，综合部采购经办人员依据供销 条款和使用部门一同检查固定资产的规格型号、数量， 并进行必要的验收、安 装及调试后，填写《固定资产验收单》一式三份，（详见附录D ）并签字确认。
固定资产验收合格后房地产企业固定资产盘点制度，综合部根据验收资产信息对固定资产进行分类 编号。编制固定资产目录及统一编号时应注意以下几点：
（2）号码一经编定不能随意变动；
（3）新增固定资产应从现有编号依次续编；
（4）每一固定资产编号确定后，实物标牌号应与账面编号一致；
（5）编号只有发生固定资产处置，如固定资产调出、报废等情况时才能 注销，并且编号一经注销不能补空。
验收合格的固定资产由综合部固定资产管理员在 《固定资产实物台账》
（详见附录 E ）上进行入库登记，并建立《固定资产台账卡片》 （详见附录 E）， 一式三份，综合部、财务部和使用部门各一份。在每一张卡片中，应记载该项 固定资产的编号、名称、规格、使用单位、使用人、所在地点、开始使用时间、 原价、转移调拨情况、报废处理情况等详细资料。
固定资产购置价款支付
固定资产购置需要付款时，供应商填写《付款申请表》，经综合部审核后 连同《购销合同》、 《固定资产购置呈批件》等资料录入明源系统，按照公司 资金审核权限进行审批，审批完成后将打印签批的《付款计划审批表》、 《固 定资产购置呈批件》、发票提交财务部办理款项支付。
固定资产正式交付使用前，综合部按照既定的编号规则对资产予以编 号，在《固定资产实物台账》上登记，同时制作固定资产标签并粘贴在实物上。
固定资产入账
综合部将固定资产采购相关单据交予财务部时， 一并将《固定资产台账卡片》 《固定资产验收单》交财务部，财务部会计人员根据《固定资产购置呈批件》 、 发票、《固定资产台账卡片》等资料在财务系统中录入资产名称、规格、实物 编号、购置时间、折旧费用承担部门、固定资产使用部门、原值及折旧等详细 信息。
综合部与财务部每月就新增、 处理及变动固定资产信息相核对， 以保证台 账准确性和完整性。
固定资产编号与标签管理
固定资产实物编号由综合部负责。
编号方式：资产分类编号 +部门代码 +流水代码
资产编号中资产名称代码：
DY ■打印机 BJ -笔记本电脑 TS -台式电脑 FY・复印机
TY -投影仪IB -冰箱 TV -电视机 KT -空调 JC -轿车
JJ -办公家俱 TE -电话机JX-机械设备其他-其他物资
固定资产正式交付使用前， 综合部按照既定的编号规则对资产予以编号， 在《固定资产实物台账》上登记，同时制作固定资产标签并粘贴在实物上。
固定资产的使用与维护
固定资产领用与退还
个人办公固定资产领用， 领用人根据《入职登记表》到综合部领用， 由 综合部在《固定资产实物台账》及《固定资产台账卡片》上登记领用情况。
使用部门固定资产领用，将固定资产使用人定为该部门负责人或专 （兼）职资产管理员房地产企业固定资产盘点制度，由综合部在《固定资产实物台账》及《固定资产台账 卡片》上登记领用情况。
固定资产使用人在发生人事变动，如退休、调离、离职等，应完清固 定资产交接手续，并经所在部门负责人或专（兼）职资产管理员及综合部资 产管理员签字确认后，人事部门方予办理相关手续。
固定资产维修
由使用部门向公司内部技术人员报修，技术人员检查实物后若可自行维 修的则直接实施维修。确实无法自行维修并且预计维修费用低于重置成本 的，由综合部联系供应商售后服务人员前来维修。
固定资产盘点
固定资产清查
固定资产实行清查盘点制度，清查盘点每年至少一次，每年末综合部提 出盘点计划并落实盘点参与人员，会同财务部对固定资产进行一次全面实物 盘点，确保固定资产账实相符。
实施固定资产盘点
财务部从 NC 系统中导出固定资产财务台账作为盘点表，由综合部组织 财务部、使用部门进行联合盘点，并检查资产状态，关注固定资产是否运作 正常，是否有闲置情况。盘点结束后，参与盘点人员在《固定资产盘点表》 （详见附录F）上3方签字确认盘点结果。
固定资产盘盈、盘亏差因
盘点过程中
固定资产审计
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固定资产审计涉及到评价与企业固定资产相关的内部控制是否维护涉及并得到有效运行，并且需要执行穿行测试和控制测试等审计程序。其审计目标包括确定固定资产是否存在、是否归被审计单位所有、增减变动的记录是否完整、计价是否恰当、余额是否正确以及披露是否恰当等[1]。在编制审计工作底稿时，需要获取或编制固定资产及累计折旧增减变动分类汇总表，并复核加计是否正确，与总账数、报表数和明细账合计数核对是否相符。
在具体执行审计程序时，首先需要对被审计单位与固定资产内部控制有关的内容进行了解，然后执行穿行测试，即检查实际中被审计单位固定资产的购买、折旧、维修、报废等控制措施是否与设计的内部控制一致。如果发现实际操作与内部控制不一致，则需要进一步评价内部控制是否有效。
此外，审计人员还需要确认固定资产是否存在，是否归属被审计单位所有，以及固定资产的增减变动的记录是否完整[1]。对于固定资产的计价和余额，审计人员需要确认计价是否恰当，余额是否正确。最后，审计人员还需要确认固定资产的披露是否恰当。
总之，固定资产审计是一项十分重要的工作，需要审计人员进行详细、全面的审计程序，以确保企业的固定资产账面与实际情况的一致性。
那么具体怎样开展呢？
1、内部控制评价：需要对被审计单位与固定资产内部控制有关的内容进行了解，评价内部控制是否有效，以提高审计工作效率和准确性。
对于固定资产的内部评价，可以考虑以下几个方面：
①资产属性：固定资产包含房屋、建筑物、机器、机械、运输工具等，具体资产属性的不同会对其使用寿命、折旧率等产生影响。
②资产维修：固定资产的正常运行需要进行维修保养，维修质量直接影响到资产的使用寿命和价值。
③折旧政策：固定资产折旧政策的制定需要根据不同资产属性和使用情况进行选择，选用合适的折旧方法能更准确地反映资产的消耗程度。
④产出效益：固定资产对企业的产出效益有重要作用，产出效率的高低也是对固定资产内部评价的重要因素之一。
⑤经济利益：固定资产对经济利益的产生能力是企业选择购置该资产的重要考虑因素之一，对固定资产的内部评价应该纳入经济利益的考虑范畴。
2、穿行测试：执行穿行测试，检查实际中被审计单位固定资产的购买、折旧、维修、报废等控制措施是否与设计的内部控制一致。如果发现实际操作与内部控制不一致，则需要进一步评价内部控制是否有效。
在审计固定资产时，穿行测试是一种常用的审计程序，用于了解企业内部控制在固定资产管理方面的设计和执行情况。穿行测试的过程如下：
①确定关键节点：根据企业固定资产的情况，确定重点关注的环节，例如购置、入库、验收、登记、计提折旧等。
②选择样本：按照一定比例或者数量，选择符合条件的样本进行测试，样本应该具有代表性，例如不同种类的固定资产、不同金额范围的固定资产等。
③追踪测试：从采购、验收等环节开始，逐步追踪固定资产的流程，检查各个环节的凭证和文件是否齐备、是否符合规定，是否经过审批和授权等。
④记录测试结果：记录测试过程中发现的问题和异常情况，包括凭证和文件缺失、审核不严密、授权不规范等，以及需要改进或加强的控制措施。
⑤给出结论：根据测试结果，评价企业内部控制在固定资产方面的有效性，给出审计意见和建议。
3、确认资产存在和归属：确认固定资产是否存在，是否归属被审计单位所有，以及固定资产的增减变动的记录是否完整。
要确认资产的存在和归属，需要进行以下几个方面的审计目标：
①存在性：记录的资产是真实存在的。
②权利和义务：记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务。
③完整性：所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录，所有应当包括在财务报表中的相关披露均已包括。
具体地说，可以通过以下方式来确认资产的存在和归属：
①盘点：对于存货等实物资产，可对其进行盘点，确认其数量和存放位置，确保被记录的资产确实存在。
②核对：与相关凭证、合同、单据等进行核对，以确认记录的资产是否属于被审计单位。
③调阅合同：查看相关合同或协议，以确认该合同或协议所规定的资产是否为被审计单位所有。
④确认账户余额：对于金融资产，可通过确认账户余额等方式，确认其存在性和归属情况。
4、计价和余额确认：确认固定资产的计价是否恰当，是否符合会计准则，余额是否正确。
在固定资产的计价中，审计人员需要确认固定资产的计价方法是否恰当。通常情况下，固定资产会以成本或成本减少折旧的方式计价。审计人员需要核实被审计单位是否按照国家有关准则和规定计价，是否合理地分摊间接费用等。同时也需要核实固定资产的折旧政策是否恰当，折旧的年限和方法是否符合国家规定。如果固定资产出现损耗、报废等情况，审计人员还需要核实是否进行了适当的减值处理。
在余额确认方面，审计人员需要核实固定资产的账面价值是否与实际价值相符。对于实物资产，可以进行盘点来确认其数量和存放位置，从而核实其存在性；对于金融资产审计人员盘点固定资产，可以通过确认账户余额等方式来确认其存在性和归属情况。此外，审计人员还需要核实固定资产增减变动的记录是否完整，包括固定资产的购置、报废、加工等，保证其账面价值的准确性。最后，审计人员需要核实固定资产的披露是否恰当，包括资产的账面价值、折旧政策和方法、增减变动等信息是否正确地披露在财务报表中。
5、披露确认：确认固定资产的披露是否恰当，是否与财务报表相符。
6、注意证据收集：在审计过程中需要搜集相关的证据来支持审计结论，可以使用物理检查、询问、资料核查等方法，需要注意证据的真实性和有效性。
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