(一)固定资产盘点前的准备1、组成固定资产盘点小组，明确责任分工企业根据自身实际情况，组成由资产管理部门、使用部门、财务部门等人员组成的固定资产盘点小组，明确具体的责任分工，以及问题的协调、上报和处理机制。2、进行资产盘点前的摸查由于固定资产的种类及数量多，用及使用情况变动多、产权情况可能较复杂，因此，各单位在固定资产清查时，应组织有前后任领导、前后任资产管理及财务人员、资产使用人员、以及其他知情人员，召开资产清查准备会，充分了解固定资产的购建、分布、占用及使用、产权及其变动、抵押及担保、在未入账资产等情况，形成会议纪要，建议行政事业单位在各部门先行按其占用和使用的固定资产进行自查，编制固定资产部门自查表并上报固定资产清查小组，为实地核查作准备。3、编制固定资产盘点计划固定资产盘点小组负责制定清查计划，包括账务清理、实地盘点、产权和抵押资料的收集及认定、损益证据收集、损益鉴定及损益申报等内容，以及这些内容的实施时间、实施人、实施程序和方法、分阶段工作报告的撰写及完成时间等。(二)利用账务清理结果，编制盘点用的固定资产明细表通过账务清理，将固定资产分为土地、房屋、构筑物、通用设备、专用设备、交通运输设备、电气设备、电子产品及通信设备、仪器仪表及其他、文艺体育设备、图书文物及陈列品、家具用具及其他等类别，并收集产权证明文件、发票、合同、结算书、使用说明书等资料，结合资产占用及使用情况，按照固定资产盘点表要求填制编制分类及明细盘点基础表。
(三)实地盘点并核实有关情况1、盘点前准备固定资产的实地盘点核实是本次资产清查的重要内容，单位在盘点前，应准备好分类及明细盘点基础表、固定资产卡片、已盘点资产粘贴预先通过首码固定资产管理系统打印出来的资产条码标签、产权证明材料、使用方向证明资料，规划好盘点的时间、路线、先后顺序、分组情况，以及对毁损、报废、存在重大变化情形的内、外部会审小组或鉴证小组的组成及实地勘察时间安排，以及财产损失证明文件的取证安排、申报材料的组织和呈报、总结撰写等，形成书面《固定资产盘点计划》并下达至所有参加盘点人员，在单位资产清查办公室的统一领导下和在中介机构的监督下组织实施。2、账载固定资产盘点固定资产的盘点应分类进行事业单位资产盘点做法及分工，在盘点账面记载的固定资产时以账查物，并要求查明固定资产的基本情况：仔细核对固定资产编号及名称、结构或规格型号、坐落位置或使用部门、构建日期即投入使用日期、使用方向(单位自用、后勤使用、出租、出借、闲置、其他)、使用状况(正常使用、毁损、报废、封存、部分拆除、技术淘汰等)、产权归属(包括权属性质、权属证书及其牌照等)、变动情况、数量、原值(事业单位还包括累计折旧和净值、折旧年限、以使用年限)。
其中：事业单位涉及抵押或担保情况的，还应根据担保合同，以发函方式核实：被担保单位的名称、性质、与本单位的关系，担保方式、担保起止时间、担保金额，贷款金额、以偿还金额、逾期未偿还金额，是否上级指定担保等情况;涉及出租出借固定资产情况的，还应有关证明资料，以发函方式核实：批准机构和批准文号，对方单位名称、出租合同或出借证明，出租资产本年应收及实收金额等情况。对已盘点的固定资产应及时贴上“已盘资产条码标签”。3、账外固定资产盘点(1)对账外固定资产事业单位资产盘点做法及分工，根据固定资产清查准备会议了解的情况以及摸查固定资产部门自查表，通过与帐面记录进行核对和甄别，在排除租入、借入、外单位寄存等情况后，确定账外固定资产清单，并参照账载固定资产盘点要求进行实地勘察。(2)查明固定资产的基本情况，重点查明：未入账原因、固定资产的来源、产权状况、价值状况;其中：属于接受捐赠未入账或作为成本费用支出的固定资产。应按照规定进行会计差错更正，补作账务处理;属于用账外资金购入，应先补作入账处理，并查清购买资产的资金来源。(3)归集帐外固定资产的有效产权证明文件，包括：合同或协议、产权证书及权证照、价值证明、捐赠证明、调拨证明、移交记录、声明书等;(4)贴上“已盘点资产条码标签”;(5)在此基础上，补登固定资产卡片，撰写固定资产盘盈专项说明并呈报资产清查小组。
我们通过资产清查，将账外固定资产纳入单位资产，纠正历史上由于各种原因造成的错漏，是保全国有资产的重要举措，对避免职务违规和犯罪具有重大意义。账外固定资产也是国有资产，任何单位和个人在此次资产清查中，均不得有隐瞒、漏报行为，否则就涉嫌违反资产清查纪律。《行政事业单位资产清查暂行办法》第六章第三十二条规定，行政事业单位在资产清查中有意隐瞒、弄虚作假、提供虚假会计资料的，由财政部门责令其改正，并依据《中华人民共和国会计法》、《财政违法行为处罚处分条例》(国务院令427号)等有关法律、法规规定予以处罚;单位负责人和直接责任人有财政部门会同有关部门依法查处;构成犯罪的，依法追究刑事责任。(四)根据盘点情况编制“清查固定资产盘点表”，与基准日“固定资产盘查明细表”进行核对，并对盘点中出现的差异情况进行说明。(五)根据固定资产盘点中的问题提出处理意见4、盘亏盘盈固定资产的处理(1)盘亏的固定资产对盘亏的固定资产，将其账面净值扣除责任人赔偿后的差额部分，依据下列证据，认定为损失：A、固定资产盘点表;B、盘亏情况说明(单项或批量金额较大的固定资产盘亏，要逐项作出专项说明，由社会中介机构进行职业推断和客观评判后出具经济鉴证证明;C、社会中介机构的经济鉴证证明;D、内部有关责任认定和内部核准文件等。
(2)盘盈的固定资产对盘盈的固定资产，依据下列证据，确认为固定资产盘盈入账：A、固定资产盘点表;B、使用保管人对于盘盈情况说明材料;C、盘盈固定资产的价值确定依据(同类固定资产的市场价格、类似资产的购买合同发票或竣工决算资料);D、单项或批量数额较大固定资产的盘盈，企业难以取得价值确认依据的，应当委托社会中介进行估价，出具估价报告。5、毁损报废固定资产的处理对报废、毁损的固定资产，将其账面净值扣除残值、保险赔偿和责任人赔偿后的差额部分，依据下列证据，认定为损失：①单位内部有关部门出具的鉴定证明;②单项或批量金额较大的固定资产报废、毁损，由单位作出专项说明，应当委托有技术鉴定资格的机构进行鉴定，出具鉴定证明;③不可抗力原因(自然灾害、意外事故)造成固定资产毁损、报废的，应当有相关职能部门出具的鉴定报告。如消防部门出具的受灾证明;公安部门出具的事故现场处理报告、车辆报损证明;房管部门出具的房屋拆除证明;锅炉、电梯等安检部门的检验报告等。④固定资产报废、毁损情况说明及内部核批文件;⑤涉及保险索赔的，应当有保险理赔情况说明。6、被盗的固定资产的处理对被盗的固定资产将其账面净值扣除责任人的赔偿后的差额部分，依据下列证据，认定为损失：①向公安机关的报案记录;公安机关立案、破案和结案的证明材料;②企业内部有关责任认定、责任人赔偿说明和内部核批文件;③涉及保险索赔的，应当有保险理赔情况说明。(六)报告清查结果1、根据盘点核实结果，填报固定资产盘点明细表;2、录入固定资产电子卡片;3、进一步完善固定资产清查明细表;4、编辑损失材料并呈批。在固定资产盘点过程中可使用数据采集器辅助进行盘点，将大大提高盘点清查速度，盘点完毕后，将盘点机的数据上传至首码资产管理系统中，自动形成盘点、盘亏、盘赢报表等。
企业错乱账处理「12」企业固定资产常见的管理风险
昨天我们给大家分析了存货的清查，那今天我们就开始给大家分析固定资产的清查事项固定资产盘点账实不符，主要分为以下4个点，
一、企业固定资产常见的管理风险
二、固定如何进行盘点清查？
三、固定资产清理过程中6大高频错账调整策略
四、固定资产清查后的零风险管理建议
那今天先看第一个：
一、企业固定资产常见的管理风险
（一）购入固定资产常见问题
购入固定资产常见的问题主要表现在两个方面，一个是付款中的问题，另一个是验收中的问题。
1.付款过程中的问题
固定资产的价值一般比较昂贵，不同的供货商可能提供不同的价格，其中，最低价与最高价之间有时相差悬殊，这时，以最低价付款，以最高价要求对方开票，可以由采购者吞并两个价之间差异。
另一种情况是，由购买方多付购物款，由供贷方多给回扣（现金回扣，不在票上反映，不打条子和收据）。
可以看出，在购入固定资产环节的付款中，在一定程度上是供货方与购货方相关人员串通所引起的，这使查证工作具有较大困难。此种问题，应重防轻查，所谓“防”，是指建立市场信息搜集与采购分离制度，建立双人选购制，建立招标购建制度，建立购买与付款职责分离制度，并严格遵守国家规定的结算制度，防患于未然。
2.验收过程中的问题
常见的问题是，所购固定资产质量比较低劣，虽然可以使用，但使用效率、加工精度等处于下等水平。这种情况出现的原因有：供货方的欺诈；购货人与供货方串通提供低质量的固定资产；购货人因缺乏技术知识而未觉察到固定资产存在质量问题。
（二）自制自建固定资产常见问题
自制自建固定资产需单独计算成本，一般发生问题主要集中在费用的列支上，以下问题应重点关注：
1.私票公报
给私人购买物品的发票，在企业账上报销的行为屡见不鲜，尤其是许多单位基本建设自设一套会计账簿、独立计算成本的情况下，极容易造成公私不分。在目前，公款大吃大喝，有许多是真正私人名义上的宴请；给单位购的物与给个人购的物实难分辨；查处私票公报有相当多的困难。
当购货获得发票时，检查人员应拄意有无验收凭证、入库凭证，如果是不经入库即领出，应查看有无领用凭证。对报账的控制程序应予以关注：谁经办，谁审批，谁领用物品，是否严格分开。当分工没有体现人为牵制关系原理时，问题的可能性就会增大。对那些自买自报自用的购物凭证，应作为重点检查，对实物的去向，也应登记好，以防止公物流失。
2.虚支贪污
在不少单位的基建账上，能够发现许多不规范的开支，细查原始凭证，白条居多，而且手续也不齐备。如送礼金、折扣、咨询费、公关费等，不一而足。可能的情况是，钱并未真正付给要付的人，实际上是采用虚列支出的形式加以贪污。
（三）租入固定资产常见问题
1.虚构租赁
因从固定资产实物上不能直观地识别产权关系，虚构租入固定资产（主要是机器设备）借以骗取租金的现象常常发生。企业经常以支付租赁费的名义，向某虚设或关联企业付款，然后从此企业套取现金，或列入小钱柜用于职工福利、公关消费和供领导挥霍，或由个别人私分贪污。
2.多付租金
在计算列入费用的租赁费时固定资产盘点账实不符，企业有意多列，导致“其他应付款”将多计部分挂账，到租期将满肘，将该账户积累下来的多列租金从“其他应付款”账户转出，开出某个人收款的现金支票，从银行提取现金予以贪污。此现象表面看是多付出了租金，实际上是通过多列租金贪污公款。
那出现了上述的现象，企业就需要对自己内部做一个审视，我们在完善相关制度和流程之前，就需要对企业的固定资产做个全面的盘点。一是可以保证固定资产核算的真实性，二是可以保证固定资产的安全和完整，并挖掘现有固定资产潜力。
那么在日常工作中，像一些比较成熟的公司，会根据盘点的时间周期不同，定期组织人员进行固定资产盘点。
那在盘点的时候导致账实不符的主要有以下几种原因：
一是建造的工程项目已完工，未及时转作固定资产。有的在建工程已交付使用，由于没有办理工程决算，未转入固定资产；有的在建工程已交付使用并办理了工程决算，也经会计师事务所进行了工程决算审计，由于建设单位工程款尚未付清，施工单位不给开具发票，未作固定资产账务处理。
二是无偿划拨固定资产，划入方不作账务处理。由于无偿划入固定资产未涉及本单位资金变化，多数单位未做账务处理，造成固定资产有物无账。
三是工程建设过程中购置的车辆等固定资产直接计入工程成本，而不具体反映固定资产的结构、名称，虽然固定资产总额不受影响，但固定资产结构和具体名称造成此多彼少。
四是抵账债务形成的固定资产，由于生产部门、实物资产和财务部门在管理过程中，单据传递的某些环节不衔接，会计入账缺少单据，无法进行账务处理，形成有物无账。
那该如何进行盘点呢？
我们明天给大家分析！
本文内容整理收集与网络，仅供学习交流使用，不代表CRM论坛观点。如有侵权,请联系我们,我们将会及时删除处理。
云呐固定资产管理系统是专业销售和研发各种固定资产管理系统,固定资产管理软件，企业条码固定资产管理系统等软件产品，产品作用功能优势明显欢迎来选购！咨询电话：13157126221