各院、系、教学部，校直机关各部门，各直属、附属单位：
为规范和加强我校国有资产管理，真实反映各单位资产占有使用状况，落实管理责任固定资产盘点基准日是什么意思，确保账、卡、物相符，根据《安徽大学国有资产管理办法》和《安徽大学固定资产管理办法》相关规定，学校启动2018年固定资产盘点工作固定资产盘点基准日是什么意思，为保证盘点工作顺利进行，现将有关事项通知如下。
一、盘点范围
学校各院、系、教学部，校直机关各部门，各直属、附属单位（不含学校所属企业）。
二、盘点基准日
盘点基准日为2018年12月31日。
三、盘点内容
截止到盘点基准日，已登记入账的房屋构筑物、仪器设备、家具、图书等固定资产。
四、盘点步骤和时间安排
（一）个人盘点和单位汇总（完成时间：2019年1月25日）
1.各单位资产领用人登录学校“资产综合平台”，盘点本人名下的资产，在系统中点击确认（账物相符、有账无物或待报废）。
2.各单位所属人员资产盘点确认完毕后，资产管理员汇总本单位资产盘点结果，编写本次资产盘点工作报告，报告需经本单位行政主要负责人审核签字并加盖单位公章后送交国有资产与实验室管理处资产管理科（磬苑校区办公楼B308）。
3.资产盘盈、盘亏及待报废情况处理。
（1）各单位如有盘盈资产（有物无账），请填写《有物无账资产情况表》。
（2）各单位如有盘亏资产（有账无物），按照学校固定资产管理和资产处置实施细则相关规定，明确相关责任人的责任，向学校申请资产报损处置。
（3）各单位如有待报废资产（达到报废年限且无法使用），请在资产综合平台提交报废申请。
（二）盘点核查（完成时间：2019年2月28日）
国有资产与实验室管理处审核个人和单位资产盘点结果，组织相关人员对各单位资产盘点情况进行核查。
1.对于盘盈资产，经核查确认后办理资产入账手续。
2.对于盘亏资产，履行资产处置程序，视情节轻重确定赔偿经济损失，赔偿费用作为资产报损处置收入。
盘点核查具体方式和时间另行通知。
五、工作要求
（一）固定资产盘点是学校国有资产管理工作的一项重要常规工作，2018年固定资产盘点工作时间紧，任务重，请各单位高度重视，按照工作要求，加强组织领导，按规定程序和时间要求，保质保量完成工作任务。
（二）各单位在本次盘点中如发现有资产标签缺失情况，请委派工作人员至磬苑校区师生服务大厅8号窗口申请补打并及时粘贴。
（三）各单位固定资产领用人需要变动，请在资产综合平台及时提交资产领用人变动信息。
马上元旦了，又到了年底盘点的时候。
我一直都很喜欢盘点，很多时候，这也许是在项目上最近距离接触存货的机会。很多存货让你大开眼界，很多存货也让你感觉很有意思，走出办公室，了解存货，了解产品，了解业务，才能了解这个行业，这个企业，和发现风险。
我盘点过大风车、钢铁、煤矿、危险的化学品、汽车、猪，数都数不清了，盘点不同的存货，也会发生一些有趣的故事。
很多小朋友说，盘点，就是数数嘛，看似也很简单。
其实，盘点无外乎两点，数量和质量。
也听有人说固定资产盘点汇总表，盘点其实不重要，走走过程就好，毕竟只是抽盘，又不是全盘，数量肯定盘不准。这句话其实出自一个合伙人的之口，办公室里对员工的这种教导，也可以想象这个合伙人的审计质量有多么不靠谱。
盘点，也许是你唯一的一次可以接触企业的存货或者产品的机会，利用好盘点，会对你的审计提供很大的帮助。
1、提前做好盘点计划。
众所周知，审计盘点其实只是监盘，所以我们需要在企业确定了其存货的情况下，再进行监盘。我们可以在企业进行年底全面盘点的时候同时进行监盘，也可以之后再进行监盘。若我们提前进行监盘，盘点就没有意义，因为企业自己可能都不知道自己有多少存货，难道靠审计师去盘吗？这时候即使给到你的存货清单，也未必准确，甚至可能都没有存货清单。
在盘点前，一定要拿到企业的存货清单，清单中必须包含产品名称、识别编号、存储地点、数量、单价、金额等，存货清单的金额要与账上记载的存货金额进行核对，若差异较大，就要寻找原因，我之前就遇到了企业给的存货清单不全的情况。
如果有多个仓库或者存储地点的，要通过存货清单的记载，判断重点抽查哪些仓库。
通过存货清单的记载，判断哪些产品重要，需要重点抽查。
最好能拿到企业自己的盘点计划，通过盘点计划中的内容，判断盘点的难易程度，需要耗费多长时间，通过评价企业的盘点计划，判断企业提供的清单，或者已经进行完的盘点，是否值得信任，根据对企业盘点计划的了解，来规划自己的监盘计划。
2、通过观察，判断内控
盘点过程中，除了财务人员以外，通常会包括仓管人员，甚至业务人员，眼观六路、耳听八方，这也是审计的重要方法。
很多时候，财务的一面之词，往往与现实不符，通过与仓管，业务人员的沟通，可以判断出很多问题。
比如，通过与仓管沟通，问及平时如何做收发货，如何填制的收发货单据，就可以判断这个企业的对于存货管理的内部控制是否达到有效控制，如果企业的内控管理失效，让仓管的工作变得困难，或者仓管自己深知无法控制，有些仓管也许会就这些问题像你透露，甚至抱怨。或者你与他的谈话中，会明显感觉他对于自己管理的仓库的存货的一种不确定性。
如果仓库管理的情况理想，你也能在询问中，感觉到仓管对于自己管理的存货的那种胸有成竹，他对于自己的仓库的那种了如指掌。
再就是通过观察，如果你看到仓库内所有的存货摆放整齐，标签填列齐全，仓管的收发记录、相关单据等记录和保管整齐有序，那么这些存货更值得信任。
如果你看到存货的摆放杂乱无章，仓管的单据随处丢弃，那么你可能就要考虑加大抽盘范围，这些存货的内控管理上可能就会出现问题。
如果恰逢盘点时有正在办理存货出入库的事项，你也可以进行观察和了解，通过观察相关的处理流程，对存货的管理便会自有判断。
3、盘点数量
数量的盘点，也是存货盘点最基础的工作。本身数量的盘点没有难度，只要把数字数清楚就行。但是不同的存货，数量的盘点可能也会出现不同的问题。
比如，不同的存货，有些可能按个数，有些可能是按重量，我曾遇到过盘点钢板，盘点表上的计量单位是个数，单价和金额也是以个数来计算，而实际盘点中，却是称重量。因为钢板每次使用的时候不是一整块的使用，而是进行切割，而且都是切割的不规则形状，你就没办法判断是几个，而钢板采购的时候，却是按整片钢板一个多少钱来计算的。类似于这种情况，就要进行一个合理的单位转换，否则，我们也失去的盘点数量的意义。因为我们盘点数量的目的，是要保证数量的准确，最终是要保证报表中的存货金额准确。如果无法进行金额的准确计算，也就无法保证报表中的存货金额是否合理。
装箱或者打包的产品，如果堆放整齐，一定要挑选部分开箱检查，以免出现滥竽充数，如果觉得频繁的开箱会影响效率，或者引起企业的不满，也需要随机应变，比如有些东西是不怕摔打的，你可以踢一脚或者抬一下，判断这个箱子的重量和感觉，如果明显的感觉某个箱子比较轻或者不对劲，再进行有针对性的开箱检查，而之前的小动作，都是在不经意间进行。
4、从盘点表到实物，从实物到盘点表
盘点的过程中，通常我们会遇到两种方式，
一、企业通过盘点表的记载，你要盘哪个存货，企业就带你去盘哪些存货。这也就是从盘点表到实物的盘点。这种盘点在盘点过程中，如果看到没有盘到的存货固定资产盘点汇总表，或者你感兴趣的，或者你好奇的，或者你觉得重要的，体型大的，或者就是顺口只是顺口问一句，都要进行及时盘点、及时再盘点表中记录，这也就是从实物到盘点表的盘点。这两种盘点方式是相辅相成，同时进行的，而不是只是闷着头把盘点表中你看到的大金额的存货盘一遍，其他的不闻不问。
我经常举到的一个例子，我就是在拿着盘点表盘点的时候，无意间路过了一个小仓库，仓库门被锁起来了，我感觉里边是存放着东西的，比较好奇，我就问了一句这个仓库是干嘛的。仓管人员说也是存放存货的，首先我问这些存货是不是我们的，都是什么东西，在不在我们的这个盘点表上，如果是我们的东西，那么打开我要看一下。然后进入仓库之后，里边存放着大量的机器设备和产品，涉及金额非常大，但就是因为某些原因，产品卖不掉，又不舍得报废，只能一只存在这里，希望有生之年兴许还能再放光辉。这时候你要考虑，这些存货是否存在减值的迹象。盘点表中是否有这些产品，报表中的存货是否包含这些产品。事实是这些产品报表中肯定是存在的，企业之所以藏起来是怕提减值。
二、企业通过带着你走一圈，遇到什么存货就盘什么存货，然后在盘点表中进行记录。如果发现某个产品金额比较大，或者比较特殊，企业却不盘，就要求企业专门去盘点此物品。
我之前也是在一个企业盘点遇到这种情况，有一个设备金额不算大，但是也绝对不小，而且数量只有一个，我要求必须要去看看，结果企业找了半天，在一个不起眼的地方终于找到了它，通过对这个东西的了解，也是存在着明显的减值迹象。
5、盘点质量
除了盘点数量，还有更重要的盘点质量，所谓质量，其实也就上上文说提到的，是否存在减值迹象。这些减值迹象，包括是否腐烂，或者像刚才提到的，虽然产品是好产品，也很值钱，但却已经没有了任何利用价值，还有化学产品是否存在挥发，服装产品是否会过时，是否存在更新换代等等。这些因素就要考虑到是否计提减值准备。
还有就是如果企业报表中已经计提了减值，也要进行关注，考虑这些减值是否应该计提。因为存货的减值是允许转回的，很多上市公司曾经就利用减值来做文章，通过减值的准备的转回，来增加利润，以达到保壳的目的。
6、专家工作
作为审计人员，我们去不同的行业，不同的企业去审计，去盘点，但是通常我们对企业的产品并不了解，在盘点过程中，通常企业说什么就是什么。盘点表中记录着名称或者型号，企业随便指一个产品说是什么，很多时候我们也无法判断。其实这也是一种比较被动的局面。
利用专家的工作，其实也很少会有事务所请专业的专家来帮助进行鉴定，大部分都是审计人员自己跟着企业监盘。其实在这种环境下，利用专家的工作，也可以延伸为对企业的产品提前进行了解。既然去审计一个企业，那必然要对企业的情况，产品，行业状况进行了解，利用网络等通讯，提前对企业的产品进行了解，才能保证盘点的有效。比如，之前跟同事去盘点管件类的产品，企业指着一个螺丝钉状的东西就说这是什么型号的法兰，同事就在盘点表记录，我当即就做出了疑问，我从来没有见过长条形的法兰。
7、所有权
盘点过程中，也经常会遇到别人寄存的产品。比如产品已经卖出去了，客户却没有来把产品提走，这些产品，首先不属于我们的盘点范围，我们不对这些产品进行盘点。但是我们需要对此检查相应的销售合同，订单，保管合同等等。
也有可能企业已经购买的产品，保管在供应商处并未提货，或者寄存于第三方仓库的产品。这种情况，也要对这些存货进行盘点。如果距离较远，或者其他因素无法前往盘点，应该对这些存货进行函证。
在看企业的账的时候，要关注费用中，有没有类似于仓库的租赁费，这样也可以判断是否有企业没有提供的寄存仓库。
如果有寄存于第三方的仓库，也可以让企业提供与第三方仓库有关的发运凭证，单据。或者询问企业如何对第三方仓库的货物进行保证。有些制造企业，制造工厂和销售地距离很远，就会把产品先行运输到销售地保管，以待销售，这种第三方仓库，距离较远，无法派人经常去监督，但是对于自己的货物，企业总是会有相应的方式去保证自己的货物不会损坏和丢失。有些仓库有自己的网络平台或者数据库，企业可以登录仓库的网络平台调阅数据，审计人员就可以利用这些平台进行审阅。
也有些销售公司，产品是由第三方加工厂代为加工的，所以通常也就没有自己的仓库，产品会存放于第三方的代工厂或者在加工厂当地租赁仓库，也会存在类似的情况。
总体的原则就是，自己仓库里不属于自己的货物不盘，但是要取到相关证据。寄存于供应商或者第三方的货物，要前往盘点，或者进行函证，并了解此类存货的相关控制。
8、倒推工作
并不是所有的盘点都会集中在12月31日，很多时候我们的盘点是滞后的，但是我们审计的是12月31日的报表，也就需要我们把存货的盘点数量还原至12月31日的数字。这种倒推工作，就从采购和销售两方面进行。
首先你要拿到从12月31日到你的盘点日期间的存货的收发存报表，收发存流水，出入库单，采购和销售的相关单据，验证其收发的数量准确性。数据倒推本身很简单，就是简单的加减法，关键在于要审查企业提供的收发存记录是否准确，是否有伪造的情况。这就需要对单据和记录一一对应。其实也是通过从收发存流水去查相应的出入库单，然后抽一些出入库单，对照有没有相应的收发存记录，然后也可以结合实质性程序，查阅一些采购和销售的订单或者合同，来发现问题。当然也可以结合之前说的你所判断的企业存货的内控管理，进行自己的判断。
存货盘点是一项重要的工作，除了单纯的数数以为，要结合风险评估，内控有效性，实质性程序等多方结合，才会对你的审计盘点提供支撑。
最后，不要忘记完成最终的盘点报告，记录盘点的过程、时间、人员、盘点方式，也是重要的审计证据。
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