第9章Excel在固定资产管理中的应用通过本章的学习，读者应了解并掌握Excel在针对企业拥有或控制的固定资产进行管理的应用。本章的学习目标●掌握如何建立并填置固定资产卡片账●掌握如何计算固定资产的累计折旧 ●掌握如何计算固定资产的账面价值 固定资产概述 固定资产的概念 对固定资产进行单独管理的必要性固定资产是生产资料，是物质生产的基础固定资产单位价值高，所占资金比重大 固定资产的折旧计提对成本费用的影响较大 固定资产管理工作的难度较大，问题较多固定资产卡片账的管理 固定资产卡片账的建立(1) 建立固定资产管理工作表(2) 登记单项固定资产的相关信息(3) 保证输入固定资产相关信息的方便和有效(4)输入现有固定资产的具体信息固定资产卡片账的查询当企业拥有的固定资产登记完毕后，由于固定资产数量众多怎么管理固定资产怎么管理固定资产，为方便查找某一项固定资产，利用Excel提供的自动筛选的命令，建立固定资产查询功能。固定资产折旧的计提 固定资产折旧的计提 固定资产折旧函数 折旧函数应用举例 固定资产计提折旧的具体应用 本 章 小 结本章介绍了固定资产卡片账的建立和填置；列示了利用不同的折旧函数计算固定资产的累计折旧；分析了在正确计算固定资产累计折旧的基础上，进一步计算固定资产的账面价值。首先，浏览了固定资产的基本概念和对其实施单独管理的必要性，使读者建立对固定资产重点管理的认识，接着详细列示了计提固定资产折旧的几种常用方法和相关函数。之后，详细介绍了运用Excel进行固定资产卡片账的建立与登记的具体过程，例如，如何创建和管理固定资产卡片账，采用不同的函数计提固定资产的累计折旧，进而计算固定资产的账面价值等。 思 考 练 习1. 某公司有关固定资产资料，如表9-1所示。要求：（1）利用折旧函数，采用年限平均法、双倍余额递减法、年数总和法计算各项固定资产的年折旧额和月折旧额。（2）假设截止至今年年底各项固定资产已经使用3年整，采用以上方法计算各项固定资产的累积折旧额和账面价值。
1 / 什么是固定资产
01 | 狭义的固定资产
固定资产概念中有两个数字，一个是“1年”，一个是“1000元”，通常情况下，大家认为在企业中能使用超过1年，价格在1000元甚至2000元以上的物品叫固定资产。
02 | 广义的固定资产
从广义的角度讲，长期可以使用的物品，都应该算是固定资产。举个例子：
在重资产的研发型企业，一些高频使用的小仪器，比如外用表、衰减器，虽然单价很低，但使用频次很高，企业每年都要进行维护保养、强制检测。这类资产的使用价值比商品价值要高的多，也会被当作固定资产去管理。
在互联网企业，有很多长期使用的大的多网口的网关，虽然金额可能在一千元以下，但因为使用频繁，也可归为固定资产。
2 / 固定资产的分类
01 | 固定资产的常规分类
常规的固定资产可以分为三类，购买、租赁和企业自产
01-1 购买 顾名思义就是企业对外购买的物品。
01-2 租赁 指通过供应商租赁来的实物。
租的物品为什么是固定资产呢？举个例子：
电脑租赁。一台苹果电脑的租金其实是不菲的，在使用的过程中若不善丢失的话，是要赔偿供应商损失的。因此像这类租用的实物应该作为固定资产来管理。
01-3 企业自产
如果公司本身是科研企业，使用自0己生产的设备，价值很高、生命周期很长，也可以作为固定资产进行管理。
02 | 低值易耗品算不算固定资产
很多人觉得低值易耗品是固定资产的分水岭或者分界线，实际上和固定资产的定义一样，长期使用的低值易耗品公司资产盘点应遵循的原则，虽然价值低，也可以作为固定资产管理。
03 | 根据实际情况制定固定资产分类
我们在做固资分类时，还需要依据公司的实际情况做调整，一般公司都是自己购买或租用公司资产盘点应遵循的原则，只有少数企业可以自产。
为了方便自身管理，也可以通过其他维度进行分类，比如从资产用途的维度可分为：家具类、办公自动化类、IT设备类等等。
3 / 固定资产盘点
01 | 固资盘点的最终目的是什么
固定资产盘点的最终目的是要做到：账实相符。什么叫账实相符呢？是指财务的账和实物的账相符，说白了就是“我们买了多少东西=我们看到了多少东西”。最终形成的盘点报告和盘点结果要列出盘点的差异，比如说我们盘赢了多少？盘亏了多少？一共盘了多少？这样的数字最后由行政部门呈递给财务部门。
02 | 固资盘点工作的角色分工是怎样的
从角色上来讲，主要有三个角色：有资产管理部门（行政部门或者人力行政部门），财务部门和被盘点的资产使用部门。
固资盘点的角色分工，通常是由企业的财务部门，根据之前购买的入账财务账，通过这一个账的倒出，制订一个盘点计划，然后由行政部门去执行。在具体的执行当中财务会进行“跟盘”或“抽盘”。比如说价值较高的，几十万一个的仪表或IT类机房等比较系统化的东西，财务关注度比较高，可能会针对这类资产进行抽盘。
4 / 固定资产整体管理流程划重点
去繁就简的为大家梳理了固资管理全流程中每个模块下的重点内容 ，固定资产的整体管理流程，其实就是固资的“全生命周期管理”，包含采购、验收、登记入库、领用、调拨、维护、维修、报废、赔偿，计划和预算等多个模块，相对复杂。
大部分企业只需要挑选其中的部分流程重点关注就好。这里去繁就简的为大家梳理了每个模块下的重点内容。
01 | 采购
采购是固定资产管理的开端，是第一个环节，采购的过程中，涉及到三个部门：
第一是行政部门或者资产管理部门：主要负责供应商的管理、招标、比选和部门之间的协调。
第二是财务部门：财务部门主要关注购买的物品是否符合预算要求。
第三是业务部门（使用部门）：他们对买什么东西负责，比如选什么型号的设备。举个例子：
在采购电脑时，选择联想还是苹果？买多大内存？要不要独立显卡？都需要业务部门提出需求。同时，企业还会有自己的“标准化配置”。“标准化配置” 是指与业务部门商量或者独自确定的选型列表，方便采购时快速执行。选型一旦变更，我们在标准化配置中也会补充一些后续的机型。
举个例子：IBM笔记本最早可能有X200、230，后续可能会有240或者什么，一旦选定一个笔记本型号，后续对相同配置的产品我们也应该给予持续关注，及时更新。
02 | 验收
设备采购回来的第一件事就是验收。 验收工作由使用部门和资产管理部门共同完成。
如果是仪器、仪表类设备，应该有质量部门确认，进行检验检测之类的操作，像一些示波器、频谱仪之类，还需要强检或者检验检测。
但是在实际的固资管理中，我们常常忽视验收环节，尤其是互联网企业。大家习惯于买回来就直接拆了、用了、拿走了。等到使用中发现问题时，再联系行政部门进行更换，这样其实很麻烦。不如在源头做好验收，问题前置解决。
03 | 登记和入库
物品签收之后需要登记，进行分类和编号。如何分类？每个企业都有自己的分类方式，举个例子：有些企业会有K3之类的财务软件，用财务软件里面固资模块里的序列号、流水号都可以，登记编号以后要给设备建立实物账，建立了实物账之后就可以投入使用。
登记以后就入库，库房管理也是一个小的科目，需要针对性的做一些管理规划，把办公空间合理利用起来。
04 | 领用和借用
物品入库之后，使用部门就可以进行领用和借用动作了，这时需要做好登记。
即使公司已经有十分信息化的系统，还是要做一些纸面上的领用登记：写清领用人、领用的部门、设备基本信息和型号，有没有附件，附件是几个，分别是什么时间，方便发生问题责任到人，及时解决。
在定期更新固资台账的时候，资产管理部门要把这类信息更新到领用人或领用部门当中。
因为设备买回来的时候全都属于资产管理部门，资产一旦出库，只有更新实物账才能把信息同步到账面中。
05 | 调拨
设备已经领用到使用部门，如果再有人提出领用，或者再提出采购的时候，我们是不是应该马上去买呢？
这时大家很容易忽略一个环节，调拨。调拨就是调配，别的部门有空闲了，你把它调配过来，从A部门调到B部门去使用，就不需要再去采购，就是这么简单一个道理。
那怎么知道设备有空闲呢？就是要维护台账，要对固定资产的使用情况要有一个及时的掌握。这也是根据每个企业的性质和要求不同来定，有的企业只要一需要了就买，不去做调拨，最后发现富余好多。
06 | 维修和维护
通常在这个流程中大家只做维修，因为大家理解的是电脑坏了就去修，显示器坏了就去修。实际上还有一个维护保养的概念。为什么要做维护保养呢？举个例子：比如企业中央空调，每年都应该有一个维护保养的计划，定期去做保养，而不是等到它不工作了再做维护维修。为了保证办公室的正常运行，大家应该先准备固资维护保养计划。
针对维修环节，我们在接到保修单时，需要进行判断：这个设备的维修费已经高于设备的残值还要不要修？这种情况通常会选择更换，但是如果这个设备里有很高的信息价值，就要另做选择，及时送修。
此外，在维修设备时要注意信息安全的管理。这个事情的重要性，不用多说。
07 | 报废和赔偿
如果设备无法维修需要报废。如何进行报废呢？这事儿又跟财务部门有关系，就是要看一下这个设备的残值是多少。每个公司的财务部门使用的会计准则是不一样的，有的折两年有的折三年，甚至有的折八年，有的可能是一次性折旧。是否报废，需要根据财务会计准则来判断。
如果设备某一个员工意外损坏，可能需要赔偿，公司需要建立一个相应的赔偿机制，按照折旧或者其他方式进行赔偿。
08 | 重中之重的“计划”和“预算”
理顺固定资产的整体管理，必须做好这两点。什么计划呢？就是一年中公司的采购、维修、保养的计划。要进多少人？买多少东西？有多少东西是应该日常维护，如果不维护出现问题，我们是不是到年限再进行采购？等等。
先有计划，再有预算，预算和计划是相对应的。比如：各类资产根据公司的需求我们应该买多少？过去一年当中对固定资产保养需要花多少钱？有些固定资产不能够继续使用的情况下，我们重新购置需要多少钱？如果按照计划之外再有一些维修，我们需要花多少钱？等等。
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